財務共享模式下集團企業內部審計問題及對策探究

姜培紅 黑龍江省交通投資集團有限公司

隨著全球經濟一體化的不斷發展，財務共享模式在集團企業中得到了廣泛應用。在財務共享模式下，集團企業可以通過整合財務資源、數據和信息，實現財務管理的統一和共享，以提高財務效益和經營績效。然而，財務共享模式下的集團企業內部審計面臨一些挑戰和問題。通過對財務共享模式下集團企業內部審計問題的探究，不僅可以解決這些問題，還可以為集團企業的發展奠定堅實的基礎。

一、財務共享模式下集團企業內部審計問題

(一)審計范圍和難度的擴大

首先，財務共享模式下的集團企業可能存在跨部門和跨地域的審計問題。由于公司分布在不同的地區和部門，審計需要協調和溝通的工作也相應增加。不同地區和部門的審計標準和規定可能存在差異，內部審計團隊需要具備相應的知識和技能來應對。此外，協調多個部門和地區的審計工作也需要耗費較多的資源和時間，增加了審計的復雜性和難度。其次，財務共享模式下的集團企業會面臨數據完整性和準確性的問題。在共享模式下，各個子公司和部門共享財務數據和信息，然而由于數據來源的多樣性和集團企業的規模龐大，數據的準確性和完整性成為一個關鍵的挑戰。如果數據不準確或缺失，將嚴重影響審計結果的準確性，進而可能導致錯誤的決策和結論。最后，財務共享模式下的集團企業還可能面臨不同國家和地區的會計準則和稅收政策的多樣化問題。各個國家和地區的會計準則和稅收政策可能存在差異，這可能會給財務報表的編制和審計過程帶來困難。審計人員需要熟悉不同國家的會計準則和稅收政策，并能夠根據實際情況進行靈活應用，以確保審計工作的準確性和合規性。

(二)內部控制的弱化和風險的增加

首先，財務共享模式下的集團企業存在內部控制的弱化問題。由于各個子公司和部門共享財務數據和信息，數據處理過程中可能存在不一致性、錯誤性和滯后性等問題。同時，不同部門之間的溝通和協調也可能存在問題，導致信息傳遞和共享不暢。這些因素都可能導致內部控制的弱化，進而給企業帶來潛在的風險。其次，財務共享模式下的集團企業面臨著風險增加的問題。由于集團企業的規模和業務范圍擴大，涉及的領域和業務經營范圍也不斷增加，這使得企業面臨的風險更加復雜和多樣化。比如，涉及多個國家和地區的業務可能需要應對不同的法律法規和稅收政策，涉及不同的行業可能需要應對不同的市場競爭和監管風險。這些風險的增加，給企業的內部審計工作帶來了更大的挑戰。

(三)管理層和審計人員間的協調與溝通困難

在財務共享模式下，集團企業可能存在管理層和審計人員間的協調與溝通困難問題。這主要是由于集團企業涉及的子公司和部門較多，管理層需要對多個業務單位進行監管和協調，而審計人員則需要與各個業務單位進行審計工作的溝通和協調。由于集團企業的規模較大，管理層需要關注和處理大量的業務和管理事務，導致他們對于審計工作的關注和配合不夠充分。審計工作需要管理層提供必要的信息和數據，以便審計人員能夠開展工作，但由于管理層的其他事務可能更加緊急和重要，他們可能無法及時提供審計所需的支持。此外，審計人員需要與各個業務單位進行溝通和協調，以了解其財務情況和內部控制情況。然而，在財務共享模式下，各個業務單位可能存在不同的業務特點和操作方式，導致審計人員需要耗費更多的精力和時間去了解和適應不同的環境。

二、財務共享模式下集團企業內部審計對策

(一)審計流程和方法的調整

1.針對財務共享特點的審計程序的變革

(1)重視數據分析和數據挖掘技術。在財務共享模式下，集團企業的數據量和復雜度都會大幅增加。審計人員可以運用數據分析和數據挖掘技術，以快速分析大量數據、識別異常情況和關鍵風險，提高審計效率和準確性。同時，審計人員也應在審計過程中關注各個子公司和部門之間的數據一致性、準確性以及數據傳遞和共享的合規性。

(2)強化關鍵控制點的審計。財務共享模式下，集團企業的控制點可能會有所變化。審計人員需要重新評估和確定關鍵控制點，并將其作為審計重點進行審計。

(3)重視跨國和跨地區業務的審計。在財務共享模式下，集團企業可能會涉及到跨國和跨地區的業務，需考慮不同國家或地區法規、稅收政策和會計準則的差異性。審計人員需要了解和熟悉不同國家或地區的相關規定和要求，確保審計工作在合規的基礎上進行[1]。

(4)加強內部協作與溝通。財務共享模式下，集團企業涉及多個子公司和部門，審計人員需要加強與各個業務單位之間的協作與溝通，了解他們的財務情況和內部控制情況。同時，也需要與管理層保持良好的關系，獲取他們對審計工作的支持和配合以提高審計工作的效率和準確性。

(5)加強信息技術審計。在財務共享模式下，信息系統的安全性和可靠性對于企業的財務共享非常重要。審計人員需要了解集團企業的信息技術架構，評估信息系統的安全控制和運維管理情況。在審計過程中，可以采用信息技術審計的方法，對系統、網絡、數據庫等進行全面審計。

(6)提升風險評估和風險管理水平。財務共享模式下，集團企業面臨的風險更加復雜和多樣化。審計人員需要加強對集團企業的風險評估和風險管理，并將其納入審計計劃中。在審計過程中，要重點關注風險較高的業務領域和流程，并提出相關改進建議。

2.引入技術工具提升審計的效率和有效性

(1)數據分析工具：通過使用數據分析工具，審計人員可以更快速地分析大量數據，發現潛在的問題和風險，并進行數據挖掘，識別異常情況。數據分析工具可以幫助審計人員從大數據中提取出關鍵信息，提高審計的準確性和效率。

(2)智能審計系統：智能審計系統可以對審計過程進行自動化和智能化處理，減少人為操作的錯誤，提高審計工作的效率和準確性。智能審計系統可以自動抽取數據、進行數據匹配和算法分析，提供更為全面和準確的審計結論。

(3)人工智能技術：人工智能技術能夠模擬人類的思維和決策過程，通過機器學習和深度學習等算法，對海量的數據進行分析和處理。審計人員可以借助人工智能技術對大量數據進行自動分類、文本識別、模式識別等，提高審計工作的效率和準確性。

(4)風險評估工具：風險評估工具能夠幫助審計人員快速識別并評估企業的風險，并提供相應的防控措施。風險評估工具可以基于歷史數據、統計分析和模型預測等方法，對企業的風險進行量化和分級，為審計人員提供有針對性的風險評估結果。

(5)遠程審計工具：遠程審計工具可以幫助審計人員進行遠程審計工作。通過遠程審計工具，審計人員可以遠程獲取和分析企業的財務信息，進行遠程數據采集和審計程序操作，減少審計人員的實地出勤，提高審計工作的效率和靈活性。

(二)強化內部控制和風險管理

1.針對財務共享模式的內部控制框架的設計和實施

(1)設計完善的內部控制框架：集團企業應制定和實施適應財務共享模式的內部控制框架。該框架應明確定義責任和權限，規定各級財務人員的工作職責和審核程序。同時，該框架還應包括合規性審計、風險評估、內部審計等部門的職責和相關程序，以確保財務共享過程中的合規性和風險控制。

(2)風險評估和管理：集團企業應進行全面的風險評估，識別出潛在的風險，并設計相應的風險控制措施。審計人員可以在此基礎上開展內部審計，對風險控制的有效性進行評估，及時發現和解決問題。

(3)規范財務共享流程和制度：集團企業應建立規范的財務共享流程和制度，明確各部門和個人在財務共享過程中的職責和權限。流程應具有明確的審核和審批環節，確保財務信息的準確性和合規性。

(4)強化內部審計：內部審計在財務共享模式下扮演著重要的角色。集團企業應建立一個獨立的內部審計部門，負責對財務共享過程進行審計和評估。內部審計人員需要具備扎實的財務和會計知識，熟悉財務共享模式和相關法規。他們應該定期開展內部審計，并向管理層和董事會報告審計結果和出具建議。

(5)加強信息系統控制：財務共享模式下，信息系統的安全性和完整性尤為重要。集團企業應加強對信息系統的控制，包括數據的保密性、完整性和可用性等方面。企業應制定明確的信息系統政策和操作規程，并加強對信息系統的監控和安全管理。

(6)加強溝通和培訓：集團企業應加強內部溝通和培訓，確保財務共享模式的各方理解內部控制框架的重要性。管理層和員工應接受相關培訓，了解內部控制框架的具體要求，并積極參與財務共享過程的實施。

2.加強數據安全保護和隱私合規管理

(1)數據分類和權限控制：集團企業應將財務數據進行分類，并根據不同的敏感程度和機密性對數據進行權限控制。內部審計部門應定期審核數據訪問權限，并確保只有授權人員才能訪問和使用財務數據。

(2)數據備份和恢復：為防止數據丟失或意外損壞，集團企業應定期進行數據備份，并建立相應的恢復機制。內部審計部門需要定期檢查數據備份和恢復的有效性，并進行風險評估。

(3)強化身份驗證和訪問控制：為了保護財務數據的安全，集團企業應加強身份驗證和訪問控制措施。內部審計部門可以通過多因素身份驗證、訪問日志審計等手段來確保只有授權人員才能訪問財務數據。

(4)加強數據傳輸和存儲的加密：集團企業應使用加密技術來保護財務數據在傳輸和存儲過程中的安全。內部審計部門需要審查和評估數據傳輸和存儲的加密措施，并確保其符合相關的法規和業務要求。

(5)合規性審計：內部審計部門應定期進行合規性審計，確保財務共享過程中的數據安全和隱私合規。審計人員應評估數據安全控制的實施情況，檢查是否存在違反隱私法規和企業政策的情況，并提出改進意見。

(6)員工培訓和意識提升：集團企業應加強員工培訓，提高員工對數據安全和隱私合規的意識。內部審計部門可以組織培訓課程，向員工介紹數據安全和隱私保護的重要性，并向員工提供相關的操作指南和最佳實踐方案。

(7)與相關部門的合作：內部審計部門應與數據保護、信息技術和法務等相關部門密切合作，共同推動數據安全保護和隱私合規管理。合作可以包括共享信息、互相協助審計和風險評估、制定相應的政策和措施等。

(三)提升管理層和審計人員的協調與溝通能力

1.角色和責任的明確和協調

(1)審計策劃和執行：審計部門需要制定審計計劃，并在執行中識別風險和問題。他們應該對財務共享過程進行全面的審計，包括數據傳輸和存儲、權限控制、數據處理和分析等環節。

(2)風險評估和控制：審計部門應對財務共享過程中的風險進行評估，并提出相應的控制措施。他們需要識別潛在的風險，如數據泄露、非法訪問等，并制定應對方案。

(3)問題識別和解決：審計部門應及時發現和報告財務共享過程中的問題，并提出相應的解決方案。他們需要與相關部門合作，共同解決問題。

(4)合規性審計和報告：審計部門應進行合規性審計，確保財務共享過程符合相關的法規和內部政策。他們應向管理層提供審計報告，并提出改進意見和建議。

2.建立有效的信息交流和溝通機制

(1)規定清晰的溝通渠道：集團企業應明確規定審計部門與財務部門、信息技術部門和其他相關部門之間的溝通渠道?？梢酝ㄟ^定期的會議、報告和溝通時間表來進行交流和協調。

(2)提供必要的資源和支持：集團企業應為審計部門提供必要的資源和支持，以確保他們正常開展工作。這包括提供專業的審計工具和軟件、應用程序和數據庫的訪問權限以及培訓資源。

(3)利用信息技術工具：集團企業可以借助信息技術工具來加強溝通和信息交流?？梢越⒁粋€集團內部的信息共享平臺或審計管理系統，方便審計部門與其他部門共享信息和數據。此外，還可以利用電子郵件、即時通訊工具和在線會議等技術手段，加強溝通和協作[2]。

(4)加強合作和協作：集團企業應鼓勵審計部門與其他部門之間的合作和協作?？梢越⒖绮块T的工作組或項目組，共同解決問題和改進審計流程。此外，可以通過培訓活動促進不同部門之間的交流和合作。

三、結語

總之，財務共享模式下集團企業內部審計涉及許多問題和挑戰，但通過加強內部控制、培訓和專業發展支持以及注重合規性審計，集團企業可以有效應對這些問題，并保證審計工作的有效性和可靠性。通過合適的策略和措施，集團企業內部審計可以為企業的運營和發展提供有力的支持，并確保財務共享模式下的風險得到控制?！?/p>