戰略導向下的酒店全面預算管理探究

竇江敏 秦皇島潤秦房地產開發有限公司華貿喜來登酒店

引言

新常態下，酒店企業在發展中面臨著許多成本相關的問題，如材料價格上漲、員工工資上漲、經營成本增加等，內部和外部環境變得越發復雜，想要更好地了解市場發展動態，提高酒店的市場競爭力，應該以戰略為導向，落實好全面預算管理工作，將預算管理本身所具備的價值最大限度地發揮出來。

一、戰略導向下全面預算管理的框架和優勢

(一)框架

戰略導向下，全面預算管理包含了許多環節，依照酒店本身的戰略定位，通過繪制戰略地圖的方式，可以借助全面預算管理，將酒店經營管理戰略轉化為四個不同維度的內容，包括平衡計分卡財務、內部業務流程、員工、客戶，以此來推動資源的優化配置。戰略導向下，酒店需要將自身的發展愿景作為基礎，落實全面預算管理，通過戰略地圖和平衡計分卡相互結合的方式，確定發展目標，對酒店戰略目標進行分解，立足內部和外部的發展環境，確定好相應的預算方案。

戰略導向下全面預算管理的內容體現在以下五個環節：一是戰略規劃。需要結合酒店的愿景和目標，做好內部和外部環境的分析預測，借鑒行業內典型代表成功的原因，從自身的實際情況出發，確定好戰略規劃。二是預算目標。酒店在對自身的戰略目標進行分解細化后，可以得到相應的年度預算并確定年度計劃，然后制定出科學具體的預算目標。借助年度計劃，酒店可以將戰略規劃和預算管理結合在一起，對照相應的發展目標，在計劃落實環節，將中長期戰略目標分解和細化，通過戰略地圖和平衡計分卡相互結合的方式，實現戰略目標到預算目標的轉換。全面預算管理目標確定環節，酒店應該結合自身的戰略發展需求，將發展環境和實際經營狀況全部考慮在內。三是預算編制。簡單來講，預算編制是針對酒店在未來一個預算年度內的經營計劃進行整理，借助財務數據的方式，確定好將推動的預算目標和預算實施方案，確保預算目標的順利實現。四是預算執行。在預算方案下達之后，預算執行單位需要推動方案的貫徹落實，而在這個過程中，可能出現預算金額與實際金額差異巨大的情況，相關人員必須對差異產生的原因進行分析，對預算執行中存在的問題進行總結，提出有效的整改措施，以此來推動酒店整體管理水平的提高。五是預算考評。酒店可以通過預算考評和各部門之間獎懲措施的相互結合，提升員工工作積極性，保障績效考核的公開性、透明度。預算考評能夠切實保障預算的有效執行，將酒店管理工作落到實處。預算考評能夠很好地提高酒店效益，增強酒店實力，也可以推動預算考評體系的優化和完善[1]。

(二)優勢

一是可以提高預算目標的全面性。戰略本身能夠體現出全局性，戰略導向下，酒店在對預算目標進行確定時，需要從全局發展的角度出發，實現對酒店的全面覆蓋，立足酒店整體，設置出的預算目標更加全面、更加完善。二是可以保障預算監控的全程性。戰略導向下，全面預算管理的編制和執行要求酒店所有部門和員工的共同參與，預算監督部門也必須做好全程監控，在預算編制、預算執行以及預算考評等環節，落實好預算監控工作，將相關信息反饋給預算委員會，進一步強化管理層對于預算執行的了解和認知。三是可以強化預算管理的戰略性。戰略導向下的全面預算管理可以從酒店宏觀戰略目標著眼，分解戰略目標，形成更加精細的預算目標。而在確定預算目標的過程中，需要將酒店所處的內部和外部環境考慮在內，做好經濟環境的深入分析，結合相應的行業發展預期，對酒店發展方向進行明確。通過這樣的方式，能夠促進酒店短期預算目標的順利實現，也可以很好地呼應酒店的長期發展目標，確保全面預算管理真正作用到戰略方面，推動資源的優化配置。

二、戰略導向下的酒店全面預算管理策略

(一)確定全面預算目標

新的發展環境下，酒店企業開始朝著綜合性企業的方向發展，經營規模不斷增大，但是同時也面臨著更加激烈的市場競爭。對此，酒店方面應該以戰略作為導向，做好預算目標的合理設定。戰略指企業的長期發展規劃，預算目標是企業在近期的發展目標，對于酒店企業而言，在對預算目標進行確定時，需要優先關注自身的發展方向，全面梳理外部環境和內部資源，對照相應的目標市場，盡量避免不利因素帶來的影響，確定更加科學更加合理的全面預算目標[2]。

以某酒店為例，其在2023 年度制定的全面預算目標體現在以下幾個方面：一是結合市場的分析和預測，將打造高端酒店作為核心業務，同時對平價連鎖酒店業務進行拓展，通過酒店、旅游、餐飲、物流等相互結合的方式，發展成為具備國際競爭力的綜合性酒店。二是進一步開拓國內市場，迎合國內市場需求推出更多特色服務。另外，隨著酒店業務國際化發展趨勢的越發顯著，同樣應該關注國際業務，提高酒店整體的經營效益。三是應該重視人才培養工作，加強員工培訓，對于不同部門的員工，需要做好分類培訓工作，以此來提高員工的專業素養。

(二)優化預算組織體系

1.決策機構

對于酒店企業而言，預算決策機構主要是股東會以及相應的預算管理委員會，其中，股東會是最高決策機構，預算委員會則是相應的協同機構，可以配合股東會，將全面預算管理落到實處。酒店全面預算管理中，決策機構必須從實際情況出發，確定好預算管理相關的制度體系，對照下級部門提交的草案明確預算管理方案，同時也需要對預算執行情況進行分析，結合反饋信息調整預算方案。另外，決策機構也應該對預算執行考評結果及獎懲措施的合理性進行審核，對其他和全面預算管理相關的問題進行處理[3]。

2.工作機構

一是可以增加相應的預算監控部門。酒店應該在現有的全面預算組織體系中，增加相應的預算監控部門，確保能夠在預算執行過程中，加強自我監督，落實相互監督，持續優化相應的管理體系。從實踐角度分析，預算監控部門隸屬于預算管理委員會，可以通過對預算計劃的調整優化，使得預算管理更加透明化。預算監控部門需要為各部門提供相應的預算分析數據，也可以參與到年初預算編制、全面預算執行以及年末預算考核工作中，加強對預算管理過程的監督反饋。

二是應該對預算管理辦公室進行重塑。酒店應該從財務部門抽調專人，組建相應的預算部門，保障預算管理部門的獨立性和專業性，同時也應該落實好預算管理人員的定期教育和培訓工作，提升其專業素養。在實施預算管理的過程中，酒店應該開展輪崗操作，確保更多員工參與進來，提升工作實施效果。從預算管理辦公室的角度，應該督促財務部門加強與其他部門的聯系，也能夠保障部門信息收集的公正性和透明性，確保工作人員能夠落實好預算編制工作。預算管理辦公室需要加強對預算管理政策的深入研究，確定好具體完善的預算管理制度，做好預算草案匯總審核，依照審核后的草案對預算進行相應的分解，然后下達到具體執行部門，確保預算工作能夠真正落到實處。實際預算執行中，辦公室還必須做好酒店具體經營狀況及預算執行情況的分析，給出完整的書面報告。

(三)做好全面預算編制

1.優化預算編制方法

對于酒店而言，全面預算管理體系的編制方法應該優先選擇增量預算編制方法，配合零基預算、滾動預算和彈性預算等，保障預算編制的有效性。在面對不同業務活動時，應該采用最恰當的預算編制方法，以此來提高資源的利用率。預算期間，對于同一種經營活動，需要始終采用同一種預算編制方法。月度預算不能采用年度預算平均分配的方式，而是應該選擇滾動預算，每過一個月，就需要依照酒店的發展情況對后續每個月度的預算進行調整。

2.明確預算編制內容

一是應該對收入預算編制進行優化。酒店行業本身比較特殊，不同于生產類企業，在期初和期末沒有存貨，因此在對酒店營銷計劃進行編制時，需要充分結合戰略目標和戰略規劃。酒店應該依照預算，確定好客房投放數量，而因為季節、政策等因素的影響，在進行預算編制前，需要對照行業發展情況以及酒店內部外部狀況，做好詳細的調查研究。預算執行環節，應該時刻關注會對酒店收入產生影響的重要因素，做好客房投入量及價格的調整，同時也應該基于戰略導向，做好收入預算編制工作，推動酒店長期戰略目標與近期發展策略的相互結合，確保戰略目標的順利實現。

二是對費用預算編制進行優化?？梢詫㈤g接費用預算分為固定費用與變動費用預算，采用不同的方法進行預算編制。實踐環節，費用預算的編制可以將酒店在上一年度的實際發生額作為參考，去除其中的特殊部分，對預算編制進行優化。在優化后，對固定費用如員工工資、房租等可以進行準確的預算編制，變動費用如招待費、差旅費等，則可以參考銷售額進行預算編制[4]。

三是對利潤預算編制進行優化。在利潤預算編制環節，酒店可以考慮彈性預算編制方法，確定好具體的預算指標，通過對某個預算指標變化值的設定，獲取其他相關因變量的變化值。例如，當銷量不同時，酒店本身的利潤水平存在一定差異。借助科學的利潤預算編制，能夠針對酒店在相應預算期內利潤的實際分配情況進行明確，而這需要結合年度經營項目進行編制。從實踐的角度，需要做好對經營預算中相關指標的匯總，同時對預算指標進行審核，看其是否符合酒店的經營目標和預算要求。

(四)加強預算執行控制

酒店方面可以通過定期開展會議討論的方式，做好預算金額和實際發生額之間差異的研究，分析具體原因，評估酒店的實際經營狀況，找出解決問題的有效方法，然后向預算管理委員會上報，經審批后做好預算調整。具體來講，一是應該按月執行預算。下屬部門和連鎖酒店應該在每月15 日之前，對預算執行進行分析，將分析結果上報預算管理辦公室，辦公室可以依照上報結果進行調整，對預算執行中存在的問題進行解決。二是應該定期通報預算執行情況，要求預算監控部門能夠隨時對預算執行情況進行監測，做好酒店相關項目的整合工作，針對實際預算執行情況，進行定期匯報，落實好預算執行監測工作的同時，針對預算編制進行二次調整。三是應該關注季節因素的影響。酒店本身的特殊性，使得其預算受季節的影響較大，例如，五一和十一小長假期間是旅游旺季，酒店的客房收入會顯著增長，而在十一期間和春節期間，需要支付員工雙倍工作，這樣會導致費用支出的增長?；诖?，酒店在預算執行中，應該考慮季節因素的影響，對預算表進行細化，得到季度和月度預算表，以此來提升預算的科學性。

(五)完善預算考核流程

在預算管理中，考核與激勵屬于后期環節，酒店的預算執行情況可以通過預算考核與激勵的方式，與責任部門及個人業績掛鉤。酒店在對預算考核流程進行改善的過程中，需要提前設置好相應的獎懲制度。酒店可以建立起固定化的業績考核評價體系，將優秀的員工行為及業績作為參考，打造彈性考評體系。具體而言，一是應該設置好預算考核指標，確?？己酥笜四軌蜥槍Σ煌呢熑尾块T和責任人，不能單純地使用銷售額及利潤進行考核。二是應該改善考核方式?，F階段，酒店一般都是在年末實施非財務指標考核，在缺少能夠作為依據的量化記錄的情況下，單純憑借領導的主觀印象進行評價，很容易出現偏頗。對此，酒店必須做好非財務指標的定期評價，通過自上而下評價與自下而上評價相互結合的方式，保障評價結果的公平性和公正性[5]。

三、結語

總而言之，通過加強全面預算管理的方式，能夠切實提高酒店的資金利用率，保障其資金安全，而基于戰略導向的全面預算管理可以確保酒店戰略目標的貫徹落實，需要酒店方面針對自身在預算管理中存在的問題，對全面預算管理進行創新，提升戰略導向對于全面預算管理的指導作用，保障全面預算管理的水平和質量?！?/p>