企業審計實踐中研究型審計的創新路徑分析

汪濤

【摘? 要】在新時代背景下的審計工作中，研究型審計的全面實施已成為促進審計工作高速發展的重要途徑，研究型審計不僅能夠促進企業價值增值的實現，也能進一步地提升審計工作質量，相關單位應該不斷地創新思路，加強針對于研究型審計的工作探索，開展更深層次的優化與創新工作。論文首先從宏觀與微觀層面對研究型審計的內涵進行了簡單的闡述，其次對研究型審計的特征和開展研究型審計的必要性進行了分析，最后結合審計實踐，介紹了審計工作實踐中研究型審計的創新思路，并提出了相關的實施方法，以供參考。

【關鍵詞】企業審計實踐;研究型審計;創新路徑

【中圖分類號】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）01-0145-03

1 引言

《“十四五”國家審計工作發展規劃》強調：要積極開展研究型審計，發揮審計的建設性作用。研究型審計的開展與推進既能有效促進企業實現價值增值，還能促進審計工作質量的提升，促進審計工作的高質量發展。因此，在新時代背景的企業審計工作中，全面推進研究型審計的開展是重中之重，進一步加強對研究型審計的認識與研究，對研究型審計工作的開展進行積極創新，探索更加優化的工作思路，提升審計效果十分重要。

2 研究型審計的內涵與特征

從企業的戰略層面上來說，研究型審計貫穿且服務于企業各類審計業務和審計項目的全過程，是企業審計與研究的綜合體，同時，也是企業開展科學的、系統的調查研究的重要活動。企業要立足于從公司治理結構的優化和治理能力的現代化來構建研究性審計體系，從而提升理論研究成果和審計工作成果，促進審計價值增值和效益最大化。從企業的管理層面來說，研究型審計需要聚焦主責主業開展課題研究，從推廣和普及先進的審計理念、技術和方法入手，解決企業審計創新發展過程中的瓶頸問題。一方面，加強對企業所處環境的分析及企業體制、機制、制度及其運行情況的研究;另一方面，強化審計信息化技術應用，加強對審計思路、取證方法、定性、評價和處理追責的研究。

研究型審計具有政治性、宏觀性、前瞻性等特征。首先，政治性是研究型審計的重要特征之一。研究型審計工作需要立足于黨的領導，要與黨中央的思想保持高度一致，通過不斷地增強黨中央的領導，進一步提升政治政策研判力、理解力與執行力，在研究型審計工作的全過程中始終堅持正確政治方向，真正落實黨中央關于審計工作的戰略部署。其次，宏觀性是研究型審計不可或缺的特點之一。研究型審計需要研究并全面掌握黨中央國務院對企業發展及企業所在地區、所屬行業、所涵蓋領域的決策部署和“十四五”規劃對企業相關領域的宏觀戰略安排，從而完成對研究型審計的目標、任務、方式、策略、保障措施等的整體規劃。最后，前瞻性也是研究型審計的重要特征之一。研究型審計并不僅僅是在“發現問題”，更重要的是對問題出現的原因進行分析總結，預防問題的出現。在研究型審計中，需要深入研究并全面掌握國家相關的政策法規、戰略規劃等，并總結前期的工作經驗，分析接下來的審計工作中可能會出現的問題與風險，及時采取措施進行預防，以此來明確審計工作的定位與重點。

3 研究型審計實施的必要性

3.1 符合審計高質量發展要求

研究型審計是新時代審計工作進一步提升的必經之路，相關企業需要應變求變，在系統深入研究和把握黨中央、國務院重大經濟決策部署的出臺背景、戰略意圖、改革目標等根本性、方向性問題的基礎上，促使相關的審計人員優化系統和增強法治思維，不斷提升審計工作的政治性和前瞻性，打贏研究型審計關鍵核心技術攻堅戰，以此實現審計高質量發展。

3.2 符合國家現代化治理要求

在多元化因素的影響之下，現代化信息技術為現場實物查證轉變為遠程在線審計提供了保障。加速大數據賦能，形成研究型審計數據分析平臺，實現跨行業、跨部門、跨地域的數據比對分析，運用相關數據進行關聯分析、比對，提升審計查核問題、評價判斷、宏觀分析能力，推進信息技術在研究型審計業務中的運用，不斷拓寬研究型審計覆蓋面。研究型審計的實施符合國家現代化治理要求，能夠促使審計人員形成科技強審理念，進一步學習與掌握信息技術手段，以現代化科技手段開展數據收集分析，深挖數據價值，建設大數據平臺，智能化地開展審計工作。

4 研究型審計的創新思路

4.1 全面把握，全員參與

審計工作者作為各項審計的主要實施者，也是研究型審計實施的主要推動與落實者，需要全體人員參與其中，并貫穿全過程、面向全要素，對研究型審計工作進行科學合理的統籌組織，轉變觀念，對當前的審計思路與理念進行進一步的創新。在充分了解相關的專業程序、法律法規、技巧方法的同時，分析企業的規律特征、發展趨勢，形成全方位、多層次、立體化的審計監督工作新格局，以促進研究型審計的整體提升。

4.2 出臺辦法，考核激勵

研究型審計工作的創新需要先從人的思想入手，在促使審計人員轉變思想理念的同時，及時制定并推出相應的制度辦法，設計研究型審計相對應的考核激勵策略，激發審計人員學習業務、提高審計技能的熱情，發揮優秀研究型審計項目的示范標桿作用。

4.3 深化發展，開拓創新

在研究型審計的不斷深化發展過程中，通過實施可量化、可追溯、分層級的措施，在優秀審計項目評選標準中關注研究型審計開展情況及取得的成果和效果，并通過開展審計大講堂、優秀審計案例分享、典型審計案例等培訓交流創新理念，從各種優秀典型案例中進行總結與吸收，積累經驗并開拓創新，從而提升研究型審計水平。

5 研究型審計的實施方法

5.1 審計前階段

在審計準備階段，首先要熟悉審計單位的相關制度與出臺背景，深層次全方面了解被審企業的運行發展情況、設計狀況、未來改革方向、發展策略等，在此基礎上構建數據庫，在數據分析結果的基礎上可開展試審活動，全面采集各類數據表，并依托先進技術對各項數據進行對比分析，有效利用前期的審計成果，收集更加準確、直觀的信息，深入剖析問題線索，完善審計方案，并在實施審計的過程中不斷地完善資料信息，做好資料的收集、分析、處理與應用工作，超前謀劃與研究，充分體現研究型審計的前瞻性特點，有效提升審計效率與質量。

5.2 審計中階段

在審計實施階段，相關審計機構與人員首先應該結合企業特點，以“政治—政策—項目—資金”為主線，通過自上而下、自下而上開展研究，充分揭示典型性、傾向性、普遍性問題，有效揭示因體制問題形成的障礙、機制問題形成的缺陷和制度問題造成的漏洞，在充分挖掘與研究的前提下，結合主管部門和相關學者的研究，提出建設性意見并采取針對性措施，從多層次角度入手綜合分析目標任務、法律法規、戰略部署等內容，分析審計過程中可能出現的風險與隱患，從而得出更加準確全面的結論，在此基礎上對審計報告進行科學編制。

5.3 審計后階段

在審計報告階段，審計人員在精準高效揭示問題的基礎上，通過對相關問題進行匯總、取舍、提煉，并分清問題主次和本質，提出可批示、可落實、可解決問題的審計意見和建議，并根據審計過程中所遇到的問題，對相關的制度進行進一步的優化與完善。同時，審計人員之間也要加強交流與聯系，不斷提升自身的信息技術應用能力和數據分析能力，對審計成果進行整理與匯總，將各種新成果以多元化的形式進行展現，合理糾偏，以此來增強其政策研究能力，落實可持續發展理念，提質保量。

6 研究型審計在企業審計實踐中的運用

為了更好地探索研究型審計的實施方法，筆者結合自身參加企業審計工作實際，進一步分析探究研究型審計實施路徑。

6.1 構建大數據審計模型，提高審計效率

隨著信息技術的迅速發展，大數據技術的應用已經成為一種趨勢。在企業審計中，構建大數據審計模型可以提高審計效率。

首先，通過數據挖掘技術，審計人員可以從海量數據中提取出與企業管理、企業政策、行業規定等相關的數據信息。這些數據信息可以包括政策法規、業務數據、財務數據、企業的生產經營情況等。通過對這些數據的挖掘和分析，發現其中的異常和疑點，為后續的審計工作提供參考。

其次，通過數據分析技術，審計人員可以對行業管理、企業經營、稅收、融資等方面的數據進行綜合分析。例如，可以通過對企業的生產經營數據和財務數據的分析，發現是否存在經營目標造假、隱形債務、資金風險等問題;可以通過對政策執行情況的分析，發現是否存在政策落實不到位、政策效果不佳等問題。

最后，通過數據比對技術，審計人員可以對不同地區、不同時間的數據進行橫向和縱向的比較和分析。例如，可以通過對不同地區企業的生產經營數據和財務數據比較和分析，發現是否存在地區間的不公平競爭問題;可以通過對不同時間的數據的比較和分析，發現是否存在異常波動和趨勢變化等問題。

6.2 創新審計方法和技術，適應新形勢發展

在企業審計中，創新審計方法和技術是適應新形勢發展的必要手段。傳統的審計方法和技術已經不能滿足現代審計工作的需求，因此需要不斷探索和創新。首先，采用數據可視化技術可以對海量的審計數據進行深度挖掘和分析。數據可視化技術可以將復雜的數據通過圖形、表格、圖像等形式展示出來，幫助審計人員更加直觀地理解和分析數據。在企業審計中，可以通過數據可視化技術對企業生產經營、企業項目實施、資金來源及去向、債權債務、融資貸款等數據進行綜合分析，快速發現其中的異常和疑點，提高審計的精準度和效率。其次，采用云計算技術可以實現對海量數據的存儲和處理。云計算技術可以提供大規模、高可靠性的計算和存儲資源，實現對海量數據的集中管理和分析。在企業審計中，可以通過云計算技術對企業管理、政策目標、項目目標、資金目標等數據進行集中存儲和處理，實現數據的快速查詢、分析和比對，提高審計的效率和質量。

6.3 加強與其他部門的協調合作，形成監督合力

企業審計工作會涉及多個部門和單位，包括財政、金融、發改、環保、市場監管等部門以及學術機構、社會團體等。為了更好地開展審計工作，需要加強與其他部門的協調合作。首先，可以與財政、發改、環保、市場監管等部門建立信息共享和協作機制。通過信息共享，可以及時獲取相關政策法規、業務數據和監管信息，為審計工作提供支持和參考。通過協作機制，可以共同開展監督檢查和執法工作，加強對企業的監管，確保企業的有序發展。其次，可以與學術機構、社會團體等開展合作交流。學術機構和社會團體在企業管理領域具有較高的研究水平和專業能力，可以為審計工作提供理論支持和實際指導。通過合作交流，可以共同研究企業經營發展問題，探討解決方案和發展策略，提高審計工作的科學性和權威性。同時，還可以借助社會力量，擴大審計工作的社會影響力，提高公眾對企業發展的關注度和認識度。

6.4 注重風險評估和質量控制，確保審計結果公正可靠

在企業審計中，注重風險評估和質量控制是確保審計結果公正可靠的重要環節。通過對審計項目進行風險評估，可以識別潛在的風險點并采取相應的措施進行防范和應對。這包括對審計過程中可能出現的錯誤、漏洞和欺詐行為進行預測和防范，以及對審計結果可能受到的各種不確定性因素進行預測和應對。

在風險評估方面，可以采用定性和定量相結合的方法，對企業審計項目中的政策風險、市場風險、操作風險等進行全面評估。例如，可以分析國家政策的變化對企業審計工作的影響，預測市場供求變化對審計結果的影響，以及評估審計過程中可能出現的操作失誤或欺詐行為。通過對這些風險點的識別和評估，以便采取相應的措施進行防范和應對，降低審計風險。

在質量控制方面，需要建立完善的質量控制體系，對企業審計過程進行全面監督和管理。這包括對審計程序的合規性、審計證據的充分性、審計報告的真實性等進行審核和監督。同時，還需要加強對審計人員的培訓和管理，提高審計隊伍的素質和能力，確保審計工作的質量。

通過注重風險評估和質量控制，可以降低企業審計中的風險和不確定性，確保審計結果的真實性、準確性和完整性。這有助于提高審計工作的公正性和可靠性，為企業發展戰略的實施提供有力的支持。

7 結語

研究型審計有助于完善企業管理制度，實現企業價值增值，是我國經濟發展轉型路上的助推器。相關工作人員需要進一步提升研究型審計重視程度，以研究形式合理開展審計工作，深入把握研究型審計的內涵、特征、必要性等內容，并積極探索審計工作實踐中研究型審計的創新思路與實施方法，提升審計工作價值成效，推動其高質量高效率地發展。

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【作者簡介】汪濤（1967-），女，云南昆明人，高級審計師，研究方向：審計。