戰略管理下的集團公司稅務籌劃策略探討

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.018

［摘 要］稅務籌劃是企業財稅管理中的重要工作，其能在現行財稅政策的指導下優化調整企業的涉稅事項，降低企業的稅務成本。集團公司稅務籌劃需要考慮的要素較多，需要在管理中樹立戰略思維，從企業戰略發展的角度出發開展稅務籌劃管理工作。文章在闡述戰略稅務籌劃管理內涵及重要機制的基礎上，指出避稅、節稅、規避稅收陷阱、稅收轉嫁和涉稅零風險是稅務籌劃的常用方式，在應用這些稅務籌劃方式時，集團公司需要強化戰略管理的導向意識，合理使用稅收優惠政策，同時應深化對其他稅務籌劃方法的應用，加強稅務籌劃溝通與風險管理，培養具有戰略思維的稅務籌劃人員，進而有效提升企業稅務籌劃的戰略性，協調企業稅務成本與效益關系，推動集團公司的健康穩步發展。

［關鍵詞］集團公司；戰略管理；稅務籌劃

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

集團公司是市場經濟發展的重要推動力，其在國家經濟發展中起到關鍵作用，是國家財政稅收的關鍵主體。相比其他類型的企業，集團公司的經營規模較大，稅務成本較高，這影響了企業的獲利空間，因此在稅務籌劃中需要積極開展稅務籌劃工作。然而受企業稅務人員戰略化管理意識不足等因素的影響，集團公司稅務籌劃的環境有待改善，稅務籌劃中存在優惠政策及籌劃方法使用不足，稅務風險突出的問題。對此，從戰略管理的角度出發，規范開展稅務籌劃工作已經成為集團公司現代化發展的內在要求，其能有效控制企業的稅務成本，擴大集團公司的經營效益。

1 戰略稅務籌劃管理內涵及價值

1.1 基本內涵

全新的稅法制度對企業稅務籌劃的質量提出了較高的要求，要求從企業戰略目標的角度出發，開展稅務籌劃工作，由此形成了戰略性的稅務籌劃管理理念。相比于傳統的稅務籌劃工作，戰略性稅務籌劃管理具有三個層面的內涵。一是稅務籌劃管理目標的戰略性。通過稅務籌劃，應在短期內降低企業的稅務成本，從長遠效益來看，其還應協調企業稅務與成本效益關系，實現企業戰略目標；二是稅務籌劃方法的戰略性。企業稅務人員應重視應用多種先進稅務籌劃方法，從戰略層面做好稅務籌劃方法的規劃和布局，有效發揮稅務籌劃方法的作用；三是在稅務籌劃過程中，稅務人員需要具有戰略性思維，能立足長遠開展稅務籌劃工作，取得良好的稅務成本控制效益［1］。

1.2 主要價值

隨著經營規模的擴大，集團公司的稅務成本不斷增加，開展戰略性的稅務籌劃工作，對于集團公司的長遠發展具有積極作用。一方面，戰略稅務籌劃是對傳統稅務籌劃方式的進一步升級，其能從企業戰略目標的角度出發，對集團公司的涉稅事項進行合理安排，這營造了良好的稅務籌劃管理環境，有效地控制了企業的稅務成本，擴大了集團公司的盈利空間。另一方面，在以往的經營管理模式下，集團公司稅務籌劃工作尚有不足，表現為企業的稅務籌劃方法較為單一，對于稅收優惠政策的使用較少，這引起了一定的稅務風險；基于戰略稅務籌劃理念開展管理工作，能有效地消除這些風險問題，確保稅務籌劃的規范性、合理性。隨著我國進一步深化稅法制度改革，集團公司的稅務籌劃環境發生了較大的變化，開展戰略性的稅務籌劃工作，能更好地適應新時代的稅法環境，這對于協調企業稅務成本與效益關系具有積極作用，有助于集團公司的可持續發展［2］。

2 戰略管理下集團公司稅務籌劃方法

2.1 避稅管理

作為集團公司稅務籌劃的主要方式之一，避稅是指在不違反稅法規定的前提下，利用稅法制度的漏洞和空白來完成籌劃工作，以此來控制稅務成本，獲取稅收利益的過程［3］。要注意的是，避稅與逃稅有著本質區別，其是在稅法制度范圍內開展籌劃的一種方式，而逃稅是違法稅法制度的行為。在避稅管理中，集團公司稅務人員需要對國家的稅收政策進行深入研究，嚴格保證各項稅務籌劃措施不違背稅法制度。

2.2 節稅控制

在集團公司節稅管理中，稅務人員需要主動運用國家稅法制度的優惠政策?，F階段除起征點、免稅額外，國家還出臺了一系列的免稅和減稅政策。運用這些優惠政策合理地安排企業的融資、投資活動，并對經營項目內容進行合理安排，能有效降低企業的稅務成本。

2.3 規避稅收陷阱

在現代稅務管理模式下，集團公司需要有效地規避稅收陷阱，防止稅務成本增加。譬如，在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中明確指出，若企業兼營不同稅務的貨物或者勞務，則在財務及稅務核算中，需嚴格遵守分別核算的規定，否則將按照高增值稅稅率進行征繳。對于集團公司而言，其在稅務籌劃中就需要系統地考慮這些規定的內容要求，合理規避稅收陷阱，防止出現稅務成本增加問題［4］。

2.4 稅收轉嫁和涉稅零風險

通過稅收轉嫁也能達到控制稅務成本的目的，在此過程中，調整企業商品銷售形式、價格等均是稅收轉嫁的重要方式。另外，通過涉稅零風險控制也能有效地控制企業的稅務成本。具體來說，在生產經營過程中，集團公司需要做到賬目清晰，及時申報并主動納稅，確保稅款繳納足額，沒有違法亂紀行為，這樣能有效避免因違反稅法制度造成的損失，提升稅務管理效益。

3 戰略管理下集團公司稅務籌劃存在的問題

3.1 缺乏戰略導向意識

集團公司在稅務管理中存在戰略導向意識不足的問題。一方面，企業戰略發展目標具有宏觀性的特征，而稅務籌劃特征表現在專業性、局現性等層面。在稅務籌劃中，部分稅務人員對于企業戰略發展目標的認識不足，多是從短期效益方面開展稅務籌劃工作，對于企業戰略發展目標的考慮較少，難以滿足稅務籌劃的現實需要。另一方面，在長期發展中，集團公司已經形成較為固定的稅務籌劃方式，缺乏戰略思維及管理理念的融合，導致稅務籌劃工作的創新性不足，難以滿足現實的管理需要。

3.2 忽視稅收優惠政策利用

科學合理地使用稅收優惠政策，能有效地控制企業的稅務成本，取得良好的發展效益。目前，部分集團公司在稅務籌劃中對于稅收優惠政策的使用存在不足。一方面，在稅法制度調整的背景下，部分稅務人員對于新的稅收政策了解不深入，在稅務籌劃中較少運用稅收優惠政策。另一方面，集團公司稅務人員在工作中運用了一定的稅收優惠政策，但是其本身對于稅收優惠政策的研究不到位，存在稅收優惠政策運用不全面、部分優惠政策運用條件不標準等問題，容易使得企業的稅務籌劃滑向偷稅漏稅，對集團公司的發展造成不利影響。

3.3 稅務籌劃風險較多

集團公司本身包含了較多的子公司，公司業務復雜，存在較大的經營壓力和稅務成本壓力，這要求其積極開展稅務籌劃工作。然而結合實際可知，集團公司的稅務籌劃存在較大的風險性。一方面，業務及財務基礎信息是稅務籌劃的基本支撐，但是受子公司分散，企業財務、業務部門溝通不到位等因素的影響，集團公司在稅務籌劃中的基礎信息不全面、不準確，引起了一定的稅務籌劃風險問題。另一方面，除基礎信息因素帶來的風險外，集團公司稅務籌劃中還存在一定的政策風險、法律風險與核算風險，這影響了稅務籌劃的規范性、有效性，降低了集團公司稅務成本控制效果，對集團公司的發展造成了不利的影響［5］。

4 戰略管理下集團公司稅務籌劃對策

4.1 強化戰略管理導向意識

不斷增強集團公司稅務人員的戰略管理意識，能從宏觀層面實現稅務籌劃工作的有效安排，提升企業稅務籌劃的整體效益。在稅務籌劃的初期階段，集團公司需要積極融入戰略管理理念，深化戰略化稅務籌劃工作的宣傳，使全體職工認識到稅務籌劃及戰略管理的重要性，形成良好的稅務籌劃環境。在滲透戰略管理思維理念后，集團公司需要對企業的戰略方向、戰力目標進行有效分析，并深化戰略成本控制目標的研究，以此來確定稅務籌劃的目標、方向和方法路徑，完成稅務籌劃的頂層設計，推動戰略性稅務籌劃工作的開展。在戰略目標的引導下，集團公司需要增強稅務人員的創新意識，將稅務籌劃工作分為短期效益目標和長遠規劃目標，突出稅務籌劃的目標層次，對企業的業務活動、財務管理等工作進行合理布局，提升稅務籌劃的整體效益。

4.2 深化稅收優惠政策利用

科學使用稅收優惠政策，能確保稅務籌劃方法的科學性，準確控制企業的稅務成本，提升稅務管理整體效益。一方面，在利用稅收優惠政策過程中，集團企業需要做好稅收優惠政策的有效區分，準確提取與投資、運行管理、財務控制等活動相關的稅收優惠政策，為稅收優惠政策的利用創設良好條件。另一方面，集團企業需要重視具體稅收優惠政策的使用，譬如，新稅法制度指出，在稅款征收過程中，對于高科技企業，其稅率標準控制在15 %，這一稅率較其他類型企業的稅率較低，對于高新技術企業來說是一種稅收優惠。要有效運用這一優惠政策，集團公司就需要進行自身的產業升級和技術創新，努力朝著高新技術企業的方向發展。又如，財稅〔2019〕22號文中指出，企業在農村貧困地區招收職工，且這些貧困人口入職超過半年的，在未來三年內，該企業便可享受一定的稅費減免。集團公司應深入研究最新的稅款條例，增加這些稅收優惠政策的應用范圍和深度，達到降低稅務成本的目的。此外，從總公司角度開展稅務籌劃工作時，集團公司還需要系統考慮自身子公司的設置情況，如盡可能地將企業子公司主責成立在產業開發區、貧困地區、保稅區或經濟特區，利用這些特殊地區的稅收優惠政策實現企業稅務成本的有效控制［6］。

4.3 使用其他稅務籌劃方法

除規范使用稅收優惠政策外，集團公司還可從市場競爭、投資、成本等環節開展稅務籌劃工作，在籌劃中深化戰略性管理理念的應用，取得良好的稅務籌劃效益。一是在市場競爭戰略下，企業需要重視產品競爭策略的應用，對產品的產量、結構進行調整，減少稅負較重產品的產出量，以此來形成產品替代效應，擴大稅務籌劃的空間，優化稅務籌劃的對象，取得良好的發展效益。二是從企業投資戰略角度開展稅務籌劃工作，在該環節中，集團公司不僅要充分利用中低稅點爭取稅收優惠，而且需要做好投資活動的合理安排，通過有效的財務安排達到遞延納稅的效果，控制企業的稅務成本。三是在納稅籌劃中，集團公司需要重視成本戰略籌劃方法的應用，實時控制集團企業生產中的人力、材料和物力費用，然后在成本效益原則的導向下開展稅務籌劃工作，合理評價稅務籌劃方案，取得良好的稅務籌劃效益。

4.4 加強稅務籌劃溝通管理

在傳統管理模式下，集團公司稅務籌劃由稅務部門的工作人員負責，其他部門工作人員的參與較少，這使得企業稅務籌劃中存在較為嚴重的信息壁壘問題，降低了稅務籌劃的效率和質量。對此，在戰略管理理念下開展稅務籌劃時，集團公司需要做好稅務籌劃過程的有效溝通。一是集團公司需要加強總部與子公司之間的聯系，從企業整體戰略的角度出發，安排集團總部與子公司的業務活動、財務活動、稅務籌劃活動，做好各項活動中的信息溝通，滿足稅務籌劃的現實需要。二是集團公司需要注意加強稅務部門與業務部門、財務部門的聯系，以此來保證稅務籌劃基礎信息的完整性、準確性。三是集團公司需要深化信息技術的融合應用，在現代信息技術的支撐下，建設貫穿公司橫向與縱向的信息溝通渠道，形成財稅一體化管理平臺，以完整的信息流支撐稅務籌劃工作開展，有效控制集團公司的稅務成本。

4.5 加強稅務籌劃風險管理

集團公司稅務籌劃中還存在一定的風險，這與稅務籌劃工作的專業性、復雜性具有較大的關系。對此，在稅務籌劃初期階段，集團公司需要制定系統完善的風險防范管理機制，在稅務籌劃的初期階段，從戰略層面出發，明確稅務籌劃的目標和風險防范要求，推動稅務籌劃工作的有序開展。為確保稅務籌劃風險防范工作的開展，集團公司需要組建專門的稅務管理部門，選用具有較高專業素養的人員開展稅務風險管理工作，確保稅務籌劃風險得到有效控制。同時，稅務管理工作受企業業務、財務等活動的影響較大，在稅務籌劃風險管理中，管理者需要對業務及財務管理活動實施控制，避免對后期的稅務籌劃造成影響，消除稅務籌劃風險問題。集團企業需要建立稅籌籌劃風險管理模型，通過綜合評價、模擬技術、專家調查評價等方法，對稅務籌劃中的風險進行識別、監督、分析和控制，以此來取得良好的稅務籌劃風險控制效果。

4.6 培養專業稅務管理人才

集團企業稅務籌劃工作需要具有較高專業素養的人員作為支撐，尤其是在實施戰略性稅務籌劃工作后，企業更需要持續提升稅務人員的綜合素養與能力。一方面，集團企業需要重視稅務人員的有效培養，從稅法新規、創新意識、戰略思維等層面實施培訓，確保稅務人員具有較為專業的稅務籌劃能力，熟練掌握國家稅法制度，并且具有戰略化管理的創新性思維，滿足新時代的稅務籌劃管理需要。另一方面，集團公司需要在稅務籌劃中建立完善的權責管理機制，并且應對稅務籌劃人員實施績效考核和獎懲管理，發揮稅務籌劃人員的能動作用，取得良好的稅務籌劃效果。

5 結語

稅務籌劃是企業控制稅務成本的重要方式，其需要發揮國家稅收政策的導向和約束作用，規范、合理地對企業的涉稅業務進行優化調整，并嚴格控制企業生產、經營、理財和投資等活動，達到降低企業稅務成本的目的?；趹鹇怨芾砝砟铋_展稅務籌劃是集團公司現代化管理的內在要求。集團公司只有深刻認識戰略性稅務籌劃的重要性，科學使用稅務籌劃方法，并發揮戰略目標導向作用，對稅務籌劃的全過程實施管理，才能有效提升稅務籌劃的綜合效益，推動集團公司的戰略、可持續發展。

參考文獻

［1］楊海英. 基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略探討［J］. 財會學習，2020（12）：189，191.

［2］趙慧超. 基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略研究［J］. 財訊，2020（2）：67.

［3］柏靈. 基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略［J］. 首席財務官，2021（18）：235-236.

［4］陳瑞娜. 基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略研究［J］. 當代會計，2020（11）：46-47.

［5］劉暉. 集團公司稅務籌劃優化方案路徑選擇［J］. 商業會計，2019（20）：111-113.

［6］王睿. 關于集團公司的稅務籌劃探討［J］. 中國民商，2022（6）：171-173.

［作者簡介］李俊林，男，廣西玉林人，中防恒安集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務籌劃。