做好村鎮銀行內部審計工作的措施探究

摘 要：村鎮銀行的性質屬于金融機構、銀行機構、基層資金支持機構，主要分布在中國的農村地區。村鎮銀行的成立依據為隸屬于中華人民共和國國務院的銀監會，銀監會為了保證農村地區的經濟得到發展，提升人民生活的便利性，由銀行等金融機構作為主發起行而設立的金融機構。村鎮銀行金融機構的建立給原本金融服務相對匱乏的廣大農村注入了新鮮血液，加大了對農村的金融支持力度。銀行要發揮其自身的積極作用，就要通過內部審計工作提高和完善其結構機制，改變落后的運營模式，發揮最大作用。

關鍵詞：村鎮銀行 內部審計 制度

以往在中國農村的金融市場上主要有農村信用社、郵政儲蓄、農業銀行的部分分支機構，遠遠不能滿足農村的經濟發展需求。由此，村鎮銀行應運而生，其主要作用是吸收公眾存款，發放短、中、長期貸款，資金結算等，主要服務對象為當地居民、農民、涉農企業，并且還可以代理一些銀監會批準的相關業務。村鎮銀行作為獨立法人，有別于市場上一些金融機構，其自身規模小，抗風險能力低，對風險管控能力要求更高，所以審計工作就顯得尤為重要，只有加強內部審計的力量，強化審計職能，將風險水平控制在可接受范圍內，嚴防各種風險的出現，才能確保村鎮銀行的穩健發展。

1、村鎮銀行內部審計的重大意義

在經濟快速發展的今天，農村的金融機構也出現了新面孔——村鎮銀行，其自身存在的缺陷有：受到許多條件的限制導致資金有限、規模??；受到地域條件和農村的開放程度影響，使得其在農村被認可程度不高；農村收入水平低，閑置資金少，在一定程度上限制了村鎮銀行規模增長。就經營情況來看，銀行內部審計的工作已經成功的對這個機構進行了披露，使得與之相關內容得到透明化，并在工作中認真的檢閱自身問題，并及時改正避免漏洞的出現，全面提高各方面的能力，使得村鎮銀行越走越遠；就管理高層的角度而言，強有力的內部審計工作還有許多優勢，可避免重大的金融事故的發生，保證經營手段都遵紀守法[1]；就監管角度來說，審查的相關報告還可以讓監管部門看到更真實的數據，從而制定相關準則政策。作為社會主義新農村出現的新事物——村鎮銀行，大多成立時間較短，人員缺少實戰經驗，因而需要審計人員認真學習探索，以極高的職業素養積極投身到工作中去，形成強有力的審計制約，避免違規操作、濫用職權甚至是違法犯罪行為的發生。

2、村鎮銀行內部審計工作的相關原則

（1）內部審計工作的相關內容，需有審查的事實證明，用數據說話，客觀的披露信息。（2）內部審計工作記錄在案時，需要遵守一定的準則，確保記錄內容的真實與完整，做到不隱瞞不舞弊。（3）內部審計的報告內容需清晰明了，重點內容要做到一目了然。（4）內部審計報告需要及時處理，不能粗制濫造，報告應在審查工作結束后快速的記錄分析，內容不能粗制濫造，需按質按量的完成任務。及時處理的目的是保證工作實施過程中出現的問題得以糾正[2]。（5）內部審計報告做到以上幾點后還需提出建設性的意見，更好的應對會出現的問題，使得銀行有更好的發展前景。

3、村鎮銀行內部審計工作存在的弊端與不足

3.1 村鎮銀行內部審計環境建設不完善

新農村建設使得鄉鎮經濟快速發展，村鎮銀行也越來越重要。由于村鎮銀行成立的時間較短，尚未經歷風險暴露，而且管理層迫于業績壓力，往往重視業務發展，對于風險控制較為輕視。由于對內部審計工作忽視，使得大量村鎮銀行對于審計部門進行了合并甚至是撤銷，最終使得內部審計人員被并入到其他部門，因而內部審計部門難以充分發揮自身的職責，甚至有部分領導認為內部審計機構的存在其實是對于自身管理力量的限制和削弱。再者，村鎮銀行內部審計缺少歷史積累，缺乏依據準則，導致內部審計工作深度不夠，將內部審計局限在檢查問題、糾正錯誤的方向，沒有將內部審計提升到更高的層面，未能讓內部審計發揮更大的作用。

3.2 村鎮銀行實施內部審計工作的難點

一個新事物的出現，新機構的形成，都不可避免的出現多種問題，村鎮銀行屬于新事物，在自我審查的整個機構體系中，機制不夠完善，導致漏洞的出現，使得審查信息出現偏差，甚至是對信息判斷的失誤，都有可能造成重大事故的出現。其次，作為新生的基層資金機構，難免在運作的過程中出現不協調等問題[3]。結合以上兩點，種種問題都會使村鎮銀行在進行內部審計工作遇到困難。內部審計工作不是簡單的審查，而是對整個審查體系的綜合評價與監管，體系中的每一環節都很重要，顧此失彼都會給審查的成效造成影響。

3.3 村鎮銀行內部審計存在的風險

在改革路徑中，國家領導人提出：政府將鼓勵和支持民間金融機構進行改組，設立新型金融組織，服務“三農”的村鎮銀行就在該政策的支持下誕生。正當這個機構如火如荼的發展開來時，各種新的規章制度不能迅速跟上，不能正確的指導和規范村鎮銀行的內部審計工作，使得村鎮銀行出現不正當行為，造成一定的風險。如果不能進行有效的自我審查，種種漏洞的存在，都使得風險進一步提升。這些風險的造成多是整個運作體系不完善引起的，為了避免村鎮銀行運作走上違法的道路，就需要加大內部結構機制的強化。

3.4 村鎮銀行內部審計工作質量有待提高

在當前的村鎮銀行中，內部審計人員絕大多數是年輕人，缺乏必要的鍛煉，自身審計專業素養較低，難以形成高質量的審計報告。此外，審計質量還受到審計人員的知識水平、職業道德、責任心等多種因素的共同影響。由于審計人員的自身素質差別較大，進而對企業的內部控制效率產生了極大的影響，最終大大降低企業的經營效率。當前來說，我國村鎮銀行在實際發展過程中主要存在人員專業素養較差，職業道德意識較低等多種風險，因而我國的村鎮銀行內部審計質量還有待進一步提高。

3.5 村鎮銀行內部審計工作信息化建設水平較低

我國村鎮銀行成立較晚，整體發展水平較低，而內部審計專業人員的自身素質較差，相關管理階層對于信息化的審計重視性較差，最終使得內部審計的信息化建設水平極差。此外，根據我國村鎮銀行獨特的風險控制方式，與之對應的審計軟件的開發還不夠完善，但是與之相對應的企業管理信息已經得到了廣泛發展，兩種因素之間產生的差異使得內部審計工作在實際開展過程中受到了極大地限制，這也使得審計工作的風險大大增加。

4、加強村鎮銀行內部審計的管理機制

4.1 完善內部審計機制體系建設，發揮內部審計的獨立性

商業金融機構內部審計工作已經從簡單的自我看管走向比較完善的，可咨詢可管理的機制，作為后起之秀的村鎮銀行，可借鑒商業金融機構的諸多優點內部審計。首先，轉變方式，完善機制建設，促進內部審計與村鎮銀行的相關業務對接；其次，內部審計完善組織體系架構，形成覆蓋各項業務的內部審查體系，避免各種漏洞的出現；最后，村鎮銀行內部審計保持內部審計的獨立性，內部審計為經營、管理、監督提供客觀依據，改善村鎮銀行經營管理。

4.2 內部審計工作要重視風險導向，控制審計風險

村鎮銀行內部審計最主要的根源還是體系的缺陷，村鎮銀行在進行內部審計時要以問題為導向，重視可能出現的問題的方向，從根本上控制問題的發生，以此加快內部審計的進程，提高工作效率，強化運作機制。村鎮銀行首先，使村鎮銀行的管理制度走向規范化，無論是從外部的監督管理還是內部審計自身的行為，都要依據行為準則進行運作；其次，機構內部體系要強化，無論是哪種業務的運作都要依據體系的準則來完成[4]；最后，內部審計進行前，需提前了解如何避免可能出現問題，以確保審查的順利完成。

4.3 形成風險防范意識，推動內部控制體系建設

在今后村鎮銀行應高度重視內部審計職能，充分保證其獨立性，形成審計創造價值的意識理念，不斷完整村鎮銀行自身內部控制體系建設。業務部門應將內部審計作為對自身風險的體檢把脈；內部審計數據、報告是管理層決策的重要依據，應給予強有力的支持；監管層應因地制宜、適度提升，制定符合村鎮銀行發展要求法律、法規。多方努力、多措并舉，共同推進村鎮銀行內部控制體系建設。

4.4 建章立法樹立標準，提升審計質量

保證審計評價工作的科學性和合理性應當以明確的規范審計標準為基礎。相對于其他生產銷售型企業內部審計工作，村鎮銀行的內部審計工作對于風險防范的要求極高，該種不同也使得審計工作人員必須對自身所從事的審計業務極為熟悉的同時應當充分掌握國家的相關法律法規，并形成行業監管和工作章程。倘若國家當前已經成為相關法律法規，則應當嚴格遵循法律的基本要求進行規章規程的制定，倘若國家當前對于該方面并沒有形成審計標準，則應當按照相關管理部門的指示形成審計標準。

4.5 明確監管主體，監審聯動

推動內部審計工作的重要推動者和監督人員，加強事故責任追究制和處罰制度建設，推動目標失常的不斷成熟和發展，控股審計人員在完成相關審計工作之后，應當根據當前存在的相關風險和刑事罪責，加強和當地紀檢部門進行溝通，保證最終的審計結果能夠得到有效應用，確保所有違法違紀人員能夠得到應有處罰，采取倒逼機制能夠推動信用機制的不斷完善，推動村鎮銀行在特定的經濟發展背景下形成成熟的管理機制。

結語

村鎮銀行屬于“窮人的銀行”，其主要支持的信貸對象是相對弱勢的第一產業。為了使得村鎮銀行走得更遠，讓更多的農村居民受益，就需要提高內部審計的力度，強化內部控制能力，防范風險暴露。提高村鎮銀行的內部審計需要從多方面展開，如：發揮其獨立性、掌握內部審計方向、規范內部審計行為、提升審計質量等。只有這樣，內部審計工作才能得到改進，才能為村鎮銀行的發展創造良好氛圍，促進村鎮銀行的健康發展。

參考文獻：

[1]蔣玉敏.村鎮銀行風險管理現狀、問題與對策--以浙江長興聯合村鎮銀行為例[J].浙江金融，2011，（05）：43-46.

[2]李凌.村鎮銀行監管創新——兼評主發起行制度[J].理論與改革，2014，（01）：99-102.

[3]村鎮銀行管理暫行規定[J].中國農村信用合作，2007，（04）：72-76.

[4]禹華.淺析我國內部審計存在的問題及解決對策[J].商場現代化，2015，（30）：356-358.

作者簡介：

陳輝鍛 （1984-）男，福建泉州人，審計師，本科，研究方向：中小金融機構內部審計。