營改增對房地產企業財務管理的影響研究

王磊

摘 要：近年來，得益于國民經濟的高速發展，房地產業隨之興起，并成為拉動國民經濟增長的重要動力，同時，針對房地產業的稅收機制也經歷數次改革，其中以“營改增”的稅制改革最為明顯。就房地產企業來說，營改增的實施對其財務管理產生了諸多影響。稅收改革是國家為了給企業整體減負，促進企業更好發展的必然趨勢，因此，房地產企業應當理性對待營改增政策對其所造成的影響，并采取有效地措施予以應對，從而盡快適應營改增的稅收環境?；诖?，本文中將著重探討營改增對房地產企業財務管理所造成的影響，并就如何應對營改增對財務管理的影響采取有一定的措施，旨在為房地產企業財務管理水平的提升提供參考價值。

關鍵詞：房地產企業 營改增 財務管理 影響 應對措施

營改增是一項我國經濟建設發展到一定程度而必須實施的重要稅收改革舉措。自營改增政策試點推行以來，參與試點的地區和企業數量日漸增多，試點范圍也逐步擴大。很多企業的生產經營因為營改增的逐步推廣而受到廣泛影響。為了在營改增的實施后能夠有效提高財務管理效率，作為財務管理人員，應當認真對待當前改革形勢，抓住營改增的有力契機，促進財務管理水平的提升。因此，分析和研究營改增對房地產企業財務管理具有十分廣泛的現實意義。

一、營改增對房地產企業財務管理造成的影響

1.對資產負債表的影響。對于房地產企業來說，固定資產是其十分重要的資產，幾乎每項資產發生變動都會引起房地產企業整體經濟結構變動，導致企業資產負債表相關項目數據發生劇烈波動。結合對營改增試點狀況的分析，可以發現，由于營改增的實施，使得房地產企業的固定資產的初始入賬金額和累積折舊減少。從長期角度看，營改增會導致房地產企業的資產和負債金額明顯降低，而房地產企業流動資產和負債比重都會出現不同程度的增加，因此如果從長遠角度分析，營改增的實施有利于擴大房地產企業的經營規模，對其長期發展有利。

2.對利潤表的影響。由于營改增政策的實施，對房地產企業利潤產生的影響包括長期和短期影響兩種。就短期影響而言，營改增的實施使得房地產企業原值稅金被免除，有效降低了其稅金成本，有利于提高其經營效益。對于長期影響來說，營改增實施后，使得房地產企業納稅成本明顯降低，有效降低企業稅務負擔，這對房地產資金積累、新項目的投資以及業務范圍拓展都有積極作用。

3.對現金流量表的影響。營改增的實施對房地產企業現金流量主要造成以下影響：首先，營改增實施后，對其投資產生重要影響。為了加快自身發展速度，房地產企業往往會采購大批的施工機械設備，增值稅由于層層抵扣，使得房地產企業的現金流出量要比之前小，這對房地產企業來說可能過促使其加大投資力度。其次，營改增的實施會對房地產企業現金活動產生重要影響。由于營改增的實施使得房地產企業成本水平明顯降低，從而導致其現金流水平有了明顯提升。最后，房地產企業的籌資活動也會受到營改增政策的影響。隨著市場經濟體制的逐步完善，市場競爭日益加劇，房地產企業為了能夠獲得長期發展，就會不斷擴大自身投資和融資規模，通過向銀行貸款或者由投資者投入，導致房地產企業內部現金流量明顯增加。但是如果從長遠角度分析，籌資活動往往具有一定的階段性，面臨的利益壓力十分沉重，會導致房地產企業面臨巨大的償債壓力。

4.對財務風險管理的影響。對于房地產企業而言，其財務風險管理還會因營改增的實施受到一定影響。一方面，企業財會人員業務素質水平面臨挑戰。營改增實施后，房地產企業的會計核算狀況發生了明顯變化，比如說會計科目的增加，對企業的會計核算制度提出了更高的要求。因此，為了更好地適應營改增的工作需要，財會人員需要不斷學習新的財會知識，提高其業務水平。同時，財務管理人員面臨更大的工作挑戰，他們需要從企業全局角度出發，站在市場的高度分析因為營改增的實施對房地產企業所造成的各種影響，制定合適的發展戰略。因此，由于營改增的實施，不僅使財會人員工作面臨新的挑戰，同時也對財務管理人員提出更高的要求。另一方面，企業資本結構管理受到了營改增的影響。稅收利率降低，對房地產企業來說是政府對其所給予的補助，能夠有效減輕其債務負擔，使得房地產企業的未來發展局勢更加清晰明朗。對于企業管理人員來說，應當確定一個最佳的資本結構，盡可能地降低營改增實施后的資本成本，加強風險防范與控制，將風險降低至最低水平，從而使房地產企業盈利能力和核心競爭力得到有效提高。

二、房地產企業財務管理應對營改增的對策與建議

1.強化稅收籌劃管理。經歷稅務體制改革后，房地產企業應當對于稅收體制中提出的營改增等新方案，應當從自身實際出發，充分考慮自身納稅能力及納稅情況，在此基礎上采取有效措施。一些房地產企業在獲取一定的利益后，應當做好各項準備工作，從而更好地應對因營改增實施而造成的壓力與挑戰。因為營改增實施后，對財務管理提出的要求更高了。因此，對于房地產企業來說，應當正確應對并及時適應營改增政策，加強納稅籌劃管理，并在實踐過程中不斷進行深化和完善，科學利用流通環節實現相關稅費的有效轉移。在進行合作供應商選擇時，應當不斷完善房地產企業的財務管理程序，盡量開出整套增值稅發票，這樣既能有效利用增值稅優惠政策給自身所帶來的巨大利益，同時又能有效擴大企業的合作范圍。

2.合理選擇合作伙伴。合作伙伴選擇的合理性與否直接關系到房地產企業在營改增實施后能否獲得更多地經濟利益，為了保證所選擇的合作伙伴科學合理，對于房地產企業來說，可以從以下兩個方面進行充分考慮：一方面，綜合考慮對方企業的信用等級以及其自身發展實力，從而使房地產企業面臨的財務風險有效降低，另一方面，要保證所選擇的合作伙伴能夠作為一般納稅人開具出整套增值稅發票，這樣就能享受到由于營改增所帶來的優惠，從而促進企業經濟和社會效益提升，讓企業獲得長遠發展。

3.提高財務管理相關人員的素質。財務管理人員對于房地產企業來說也是重要資源，可以說，房地產企業的發展方向在很大程度上取決于財務管理人員的素質水平高低，營改增實施后，對房地產企業財務管理人員提出了更高的要求，因此，提高財務管理人員的素質就顯得勢在必行。一方面，房地產企業應當對財務管理人員加以鼓勵，讓他們樹立起終身學習的意識，充分利用閑暇時間學習相關知識和技能，并對營改增的有關政策規范十分熟悉。另一方面，組織財務管理人員參加業務知識培訓，通過培訓，提高他們的會計和稅務專業知識水平，增強其風險防范和控制能力，提高他們的服務意識和凝聚力，通過促進他們與高層管理者和稅務部門之間的交流和溝通，這樣能夠使房地產企業盡快適應稅收體制改革，加強過渡期間的風險防范，盡可能地降低因營改增實施而帶來的損失，讓房地產企業獲得快速發展。

4.牢牢抓住稅負下降有利契機，促進企業競爭力全面提升。國家之所以制定“營改增”政策，是為了給行業整體減輕稅務負擔，但是并非所用政策目的都能在市場上得以有效反映，仍然會有企業由于“營改增”的實施而使得稅負因此降低，但是也會有部分企業因此而稅負增加。但是無論如何，“營改增”為房地產企業的“納稅籌劃”提供了可選項，通過降低稅收來促進企業盈利提升。對于房地產企業而言，應當綜合考慮多方面因素，牢牢抓住“營改增”政策實施這一有利契機，促進企業競爭力提升。

三、結語

綜上所述，由于“營改增”稅收政策的改革與推廣，對房地產企業財務管理產生了諸多重要影響，尤其是在企業三大財務報表以及財務風險管理方面，在當下這種全新的市場環境和財務政策的大環境下，對于房地產企業來說，應當緊跟社會發展脈搏，采取有效地應對措施，從而對政府優惠政策進行充分利用，只有這樣，企業經營獲利能力才能得到有效增強，才能促進市場競爭力的提升，從而實現又快又好發展。

參考文獻：

[1]崔銘偉.淺析“營改增”對房地產業的影響[J].時代金融，2017（6）.

[2]王志鋒.試析房地產企業營改增后財務管理出現的新問題及對策[J].財經界：學術版，2015（24）：334-334.

[3]鐘敏.全面營改增對企業的財務影響——以重慶上丁房地產開發有限公司為例[J].中國商論，2017（3）：105-106.

[4]吳繼宗.營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].經濟管理：文摘版，2016（4）：00164-00164.