內部審計對黨員干部的監督作用研究

[摘要]文章結合六中全會審議通過的《中國共產黨黨內監督條例》、習近平總書記“七一”講話精神、《審計署“十三五”規劃國家審計工作發展規劃》等，分析內部審計對單位經濟活動的監督作用，以及內部審計與反舞弊的關系，提出單位要重視內部審計監督，促進審計監督與廉政建設有機結合，并通過內部審計在干部日常監督管理中的作用進行應用分析，進一步提出黨員干部要密切配合單位的審計工作及黨建工作，促進單位的黨風廉政建設。

[關鍵詞]內部審計；反舞弊；廉政建設；黨內監督

根據六中全會審議通過的《中國共產黨黨內監督條例》中修訂的一個主要方面是：堅持信任不能代替監督，堅持黨的領導，強化責任擔當，突出領導本身就包含著教育、管理和監督，明確把“黨的領導機關和領導干部特別是主要領導干部”作為黨內監督的重點對象，要求加強對黨組織主要負責人和關鍵崗位領導干部的監督。

1內部審計的經濟監督作用

（1）監督單位內部規章制度的制定及執行是為了更好地給管理層提供決策依據。內部審計的職責除了之前的查錯防弊之外，現在更為注重的是要對單位內部進行控制和經營管理的情況進行審計。單位內部控制是指單位的生產、單位的經營和單位的管理。內部審計的最終目標是為了確定單位的各項政策及其實施的計劃是否落實到位，是否符合國家的政策法規，從而達到或實現我們各項活動的預期值。除此之外，內部審計有時候也會利用所搜集到的一些內部經營活動信息，像企業規模情況、原料采購情況、產品的規格、質量及銷售情況等，通過這些信息若是察覺到對單位具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，就會立即提出經營中存在的風險，在風險發生前提出解決和整改的措施，為領導經營決策提供參考，避免了經營風險。

（2）對受托經濟責任的履行情況進行監督，以維護單位的合法經濟權益。內部審計產生的前提是指單位所有權與經營權的分離。內部審計的主要工作目的就是為了明確責任人是否履行職責的情況。通過查明各責任者是否完成其相對應的經濟責任和各項經濟指標（如利潤、產值、品種、質量等）的完成情況，檢測是否有不利于單位可持續性發展的因素存在，通過這樣的方式不僅能夠對實施者的工作進行長期有效的監督檢驗，又可以對工作者的態度進行評價，從而更加有益的維護單位合法經濟權益。

（3）內部審計是通過監督單位對外投資，資產購入、資產使用、資產報廢等情況，促進財產物資的保值增值。為了能夠在第一時間發現紕漏并及時提出正確的整改意見，就需要內部審計人員對單位的財產物資經常性的進行盤點檢查，以便熟悉和掌握各財產物資的詳細情況，保證財產物資的安全、完整并實現資產的保值、增值。

2內部審計監督的反舞弊作用

內部審計作為權力監督機制的一種，在監督干部反舞弊中起著重要的作用。因受托責任的存在，內部審計才得以存在和發展，受托責任是審計存在的重要條件，腐敗是受托人在行使公共權利和資源的過程中，無視受托責任的一種表現。

有關專家指出，沒有受托責任，就沒有審計，就沒有控制。倘若沒有控制，國家權力又何在？倘若沒有內部控制，委托人的利益、單位的利益就得不到保障！當能夠有效制衡權力的外部力量與獨立的內部監督體系不能完全發揮其作用時，就會存在權力制衡的空白點，腐敗就會趁機蔓延開來。

在單位采購、生產、銷售等環節經濟活動各個環節，都有可能出現舞弊的現象。常見舞弊類型有：虛報冒領、陰陽發票、無中生有、侵吞不報、模仿簽字、假公濟私等各種方式。內部審計應當發揮其監督的職能作用，將單位的控制流程進行整合，鑒別各控制環節中存在的問題、確定控制的重點，加強對預算環節、采購環節、基本項目建設環節、生產環節、資產管理、資金內部管理等方面的管理和控制，才能預防和及時發現舞弊的產生，保證單位的利益。

3加強內部審計監督職能，促進干部廉潔建設

加強反腐倡廉建設，歷來是我黨建設的工作重心，黨的十八大把反腐倡廉建設，放在了黨的五大建設之一，并將“干部清正、政府清廉、政府清明”作為反腐倡廉的目標。

在單位干部廉潔建設過程中，內部審計的主要任務，是要突出抓好重點對象的內部審計和重點領域的內部審計。重點對象的內部審計，主要是要加大經濟責任審計的力度，在不斷擴大審計范圍的基礎上，突出對重點部門領導干部的審計，將任中審計和離任審計相結合，將審計監督的關口前移，通過在任期間的防范、離任時的監督，切實發揮經濟責任內部審計在預防腐敗中的作用。深化內部審計內容，重點關注權力的行使和責任的落實，加強對領導干部的經濟決策權、資金分配權、經濟管 理權、政策執行行使權等方面發揮的作用，以及落實中央“八項規定”情況的審計監督。對內部審計發現的突出問題，堅持一查到底，嚴肅處理，切實促進領導干部 準確適用權力，讓權力在陽光下運行。

此外，與其相關的職能部門也需要重視審計人員提出的建議，及時發現和處理潛在的紕漏，加強單位內部的監管力度，有效阻斷犯罪分子利用權力設租尋租、借助內幕侵權牟利等非法“借道”的手段和方式，促進標本兼治、懲防并舉，深入推進反腐倡廉建設。

4實現內部審計監督和廉潔，發揮內部審計監督的特殊作用

內部審計的監督和廉潔建設是實現內部審計結合的唯一方法，它要求我們首先要排除思想上的障礙，通過提高員工的思想認識，使單位員工思想統一，才能夠實現行動統一。同時還要加強廉潔建設和內部審計監督相結合的宣傳力度，提高單位內部審計監督和廉潔建設的有機結合的意識，優化廉潔建設和內部審計監督相結合的內部環境。其次，在組織建設中，為了既能確保審計監管工作的順利進行，又不影響黨員干部廉潔建設，這就需要利用內部審計機構、黨組織的戰斗堡壘作用和黨員的先鋒模范作用。

另外，在制度建設中，務必要以改進基礎性工作為主，進而為實現黨員廉政建設和審計監管工作的順利實施有了可靠的制度保障。一是建立思想教育機制，增強干部的拒腐防變能力；二是建立有效的制度約束 機制，規范權力的正確行使；三是建立監督約束機制，保障各項制度的落實執行；四是建立有效的獎勵和懲罰機制，積極發揮各職能部門的作用。

修訂黨內監督條例是黨風廉政建設和反腐提倡的迫切需要。從目前看，我國黨內黨風建設和廉潔建設形勢還是很嚴峻，黨風的腐敗和不良黨風的現象依舊存在著。主要原因是我國在體制改革上存在著某些弊端和紀律松弛、監督不力的現象。而這個條例的出臺，正是我們黨風廉政建設的迫切需要，是制度建設的需要，是反腐倡廉的需要。黨內監督不力是一個新問題。黨內監督是堅持黨的領導、實現黨的歷史使命的前提和保證，是順應新的歷史時代，不斷提高和改進黨的建設能力和執政效率。從黨的歷史看，特別是執政以后，重視黨內監督問題是我們黨一貫的思想，對我們黨來說，外部監督是必要的，但從根本上講，必須強化自身監督。要通過有效自我監督，引導廣大干部積極投身黨的事業，營造干事創業。督促各級領導干部樹立正確政績觀，把抓好黨建作為最大的政績。提高黨的凝聚力和戰斗力，維護黨的集中統一，從而更好地貫徹落實黨中央重大決策部署。

總之對內部審計監督和廉政建設，要有明確的認識和客觀的評價，要將兩者的結合運用到實際的工作中，并努力探索兩種結合的新手段，才能發揮內部審計監督在干部廉潔建設中的特殊作用。

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[作者簡介]劉麗花，中國醫學科學院醫學生物學研究所，高級會計師，碩士。