國有企業應收賬款管理研究

摘 要：國有企業加強應收賬款的管理有利于其資金的及時回收，并在管理過程中能夠及時發現與解決問題，進而不斷提高應收賬款的管理水平。文章基于國有企業應收賬款管理的需要，結合國有企業自身經營管理的特點，分析了國有企業應收賬款的管理現狀，并據此針對國有企業應收賬款管理中存在的主要問題，提出優化應收賬款管理的合理建議。

關鍵詞：國有企業;應收賬款;資金管理

隨著市場經營風險的不斷增大，應收賬款的回收直接關系著國有企業現金流的健康與安全，它是保證國有企業穩健發展的基石。

一、國有企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款的內涵

應收賬款是企業因為購買產品或者服務，在業務發生時不及時支付款項而產生的應收款項。在實際交易中，產生應收賬款的原因很多，可能由于采購方的原因，例如采購方資金緊張無法立刻支付;也可能是因為銷售方的原因，例如銷售方想要提高銷售量而給予購買方的優惠政策，根據他們的信用情況給予購買方一定時期的延遲支付等。

（二）國有企業應收賬款管理的特殊性

國有企業應收賬款具有自身的特殊性。首先，部分國有企業并非以盈利為目的，對于利潤指標要求不高，沒有業績考核壓力，因此應收賬款管理松散;其次，由于國有企業性質的特殊，國企管理人沒有私企管理人那種自身利益第一的觀念，可能將延長應收賬款的回收期限作為一種與其他企業人際交往的砝碼，也會影響應收賬款的管理;最后，由于國有企業的社會責任擔當與使命，這也導致國有企業在應收賬款的管理上具有一定的特殊性。

（三）國有企業加強應收賬款管理的現實意義

1.有利于國有企業的資金周轉

應收賬款有效管理有利于保證國有企業應收賬款的回收及時性、保證對應客戶的信用情況、保證分期收回資金比例的合理性，這些都直接或間接的影響著國有企業的現金流，有利于國有企業資金周轉，為國有企業資金管理打下基礎。

2.有利于提升國有企業的市場競爭

應收賬款的管理有利于樹立國有企業的公信力和市場競爭力，讓國有企業對應的客戶意識到國有企業合同執行力度高，執行嚴格，減少拖欠，推遲支付合同款項的情況發生，從而提高銷售人員、催收人員的工作效率，降低了后期的工作難度。同時有利于增加國有企業對客戶的了解，明白客戶的需求，幫助其改進銷售方案，完善業務流程等。

3.有利于國有企業的風險控制

應收賬款的有效管理可以從銷售業務的整個流程的各個風險點去進行把控，將風險控制在企業可接受的風險范圍之內，例如根據客戶企業的實力確定分期付款首次支付比例等。良好的應收賬款管理增強企業活力，也有利于國有企業風險的控制。

二、目前國有企業應收賬款管理出現的主要問題

（一）國有企業應收賬款管理意識不強

首先，未充分意識到應收賬款管理的重要性。部分國有企業管理層并未意識到應收賬款管理的重要性，也沒有應收賬款管理的意識，對于應收賬款的形成與后續管理存在嚴重的不足。

其次，客戶信用管理意識薄弱。有的國有企業未對客戶的信用狀況進行評級，未及時調查記錄客戶的背景，在對于客戶未進行調查了解的情況下即與對方進行大額交易，造成巨大的經營風險，形成大額壞賬、呆賬，不利于國有企業的經營發展。

最后，國有企業部分應收賬款管理人員變通意識不強。應收賬款催收模式固化，對不同背景的客戶，催收方式單一，導致應收賬款回收率無明顯提升，甚至降低。

（二）國有企業應收賬款內控制度不健全。

1.國有企業為了節約成本未建立內控制度

國有企業內控制度的建立是一個系統的梳理過程，需要投入一定的資金去實行，有的國有企業為了節約成本根本沒有建立內控制度;有的國有企業認為內控制度的實施既要投入財力物力人力，又可能從某些方面限制其經營，故意不制定內控制度，由此也造成應收賬款管理的眾多缺失。

2.國有企業內控制度更新不及時

近年國家逐步提高了審計的地位，國有企業也逐步意識到審計的重要性，越來越多的國有企業逐步建立審計部，不斷完善內部審計制度和內控制度，但是由于審計是個較新的行業，從事內部審計的專業人員較少，高層次的專業審計人員更是鳳毛麟角，因此內控制度的完善更多的是依靠會計師事務所，由于成本管控的原因，極少數國有企業會每年拿出一部分資金去及時更新完善內控制度，造成內控制度更新的不及時。

3.國有企業應收賬款內控制度不合理

應收賬款內控制度的制定應該以應收賬款制度為基礎，但部分國有企業應收賬款內控制度的制定與應收賬款制度脫節嚴重，不貼合實際。因此應收賬款內控制度并未起到規避風險的作用。

（三）應收賬款管理人員素質不高

首先，直接管理應收賬款的人員個人素質的高低影響著應收賬款的回款。部分管理人員的責任心不強，工作積極性不高，個人能力較低，都會導致應收賬款回收的不及時，直接影響到公司的現金流。

其次，財務人員作為應收賬款的間接管理人員，業務能力及個人素質不高，責任心不強。部分財務人員并未對應收賬款的管理提出要求，僅按部就班的記賬結賬，將賬務管理與企業經營完全分割成兩條線，并未多角度從賬面去查看或總結應收賬款存在的問題。

最后，管理層人員的綜合素質未與其職位相匹配。部分國有企業管理層并不能全面掌握與業務相關的所有流程，也不一定具備相應的業務能力與專業素質，在這種情況之下，管理應收賬款時就會出現不足，因此管理層人員的綜合素質也是應收賬款管理的一個重要因素。

（四）應收賬款催收激勵制度不完善

一方面，國有企業應收賬款催收懲罰機制嚴格。國有企業由于工資管控嚴格，在對于應收賬款催收的考核時對于懲罰扣除工資的條款非常嚴格，例如態度不友善，遭到投訴，未完成上季度應收賬款50%的回款等。另一方面，國有企業應收賬款催收獎勵制定門檻較高。例如要獲得市級獎勵，要120%完成上季度的回款等等，這些較高的獎勵門檻大大降低企業員工獲得獎勵的可能性。

（五）應收賬款呆壞賬預警機制有缺陷

應收賬款的管理中呆賬壞賬預警機制也是非常重要的一環，在出現呆賬壞賬時是否及時有相關人員負責關注;是否有指定人員定期對于產生的呆賬壞賬進行調查，負責溝通客戶;是否有特定人員將呆賬壞賬調查結果形成報告并提出合理化建議上交報告領導;是否有分管領導責任明確的直接管理呆賬壞賬處理這部分事務，這些都應該在呆賬壞賬預警機制中予以明確，以避免出現責任推脫，或部門流程無人對接的情況發生。但是，實際上國有企業呆賬壞賬預警機制并不健全，很多企業對于出現呆賬壞賬以后的處理在規章制度中并無直接規定，導致后續工作難以開展。

（六）國有企業應收賬款信息化管理不到位

部分小規模國有企業對應收賬款的管理更多的是采用人工管理，由于應收賬款信息化管理不到位，權限的不同，導致部分業務人員無法及時獲得即時應收賬款的詳細資料，需要多級審批，流程繁雜，影響業務的進展。

（七）國有企業應收賬款制度執行不到位

私有企業客戶群體認為國有企業有國家做保障不缺錢，對于國有企業的應收賬款秉持著能拖就拖的原則。部分私人企業即使不缺錢也不愿意及時支付所欠款項，這種現象普遍存在。私有企業以利益為第一位，減少資金支付降低資金成本，使利益達到最大化同時也可以維持寬裕的資金流。而部分國有企業為留住客戶，應收賬款制度執行時標準一再降低，降低國有企業在客戶心中的公信力。降低執行標準的原因可能是為了減少工作量，對于應按照制度執行的地方不執行，少執行;也可能是作為人際交往的砝碼，講人情等。這些情況嚴重影響了國有企業的公信力與社會形象。

（八）形成應收賬款的合同管理不到位

部分國有企業對于合同管理不重視，未設立法務專員。這部分國有企業對于合同的審核更多的就是依靠外聘律師，而實際上外聘律師對于企業的經營情況，以及很多財務、技術相關問題并不是非常了解，僅從法律層面去大體看一下有沒有違法的條款而無法從經營層面去優化合同的條款，降低企業的經營風險或者為企業爭取更多的利益。尤其是相關部門管理員專業素養不高。各個部門的合同管理員是對合同所涉及業務最熟悉的人之一，因為他們身在業務部門，對本部門業務的了解是其他人所不能達到的，因此他們在起草合同時是最能關注到細節的人。然而，有些部門合同管理員在起草合同時態度不嚴謹，存在基礎性錯誤，例如金額、時間、地點等，認為反正有人審核，有點錯誤也無傷大雅，造成合同的審核人員負擔過重。

三、優化國有企業應收賬款管理的對策建議

（一）樹立國有企業應收賬款管理意識

首先，提高企業管理層應收賬款管理意識。領導重視應收賬款的管理，下面職工才能重視。其次增強客戶信用管理意識，及時對客戶的信用狀況進行評級，調查客戶的背景，在這個前提之下才能篩選優質客戶，降低交易的風險，減少壞賬呆賬的發生。最后增強應收賬款管理人員的變通意識，創新催收模式，根據不同客戶的需求及企業性質設定不同的催收方式來提高應收賬款的回收率。

（二）健全國有企業應收賬款內控制度

第一，各級監督機關加大對內控制度的監督檢查，督促國有企業建立內控制度。為什么很多國有企業不建立內控制度，更多的是沒有相應的機關去檢查考核其內控制度，沒有監督就沒有動力;第二，加大投入培養高質量的審計人才，在日常業務活動中發現問題關注問題解決問題，這樣可以更好地關注到內控制度應更新的地方并及時更新，由內而外的去意識內控制度的重要性，也可以節約企業成本;第三，內控制度要以企業應收賬款制度為基礎，建立貼合實際的內控制度，并貫徹執行，這樣才能起到防范規避風險的作用。

（三）提升應收賬款管理人員素質

加強應收賬款管理人員崗位意識，明確責任義務，增強他們的榮譽感及獲得感可以更好地使催收人員投入到催收工作中去。提升財務人員的綜合素質也是一個非常關鍵的要素，財務人員雖然不能直接參與到經營中，但是通過數據分析，財務人員可以獲得非常多的重要信息，一個高質量的財務人員，能為公司提出重要的經營方向，也可以拿出很多好的管理建議，促進企業的經營發展。管理層人員的能力決定了應收賬款管理的質量，提升管理層的綜合素質也是提升應收賬款管理的有效途徑，例如經常參與各國企的經驗交流會，多去業務部門了解情況等等。

（四）完善應收賬款催收激勵制度

良好的應收賬款催收激勵制度有利于提高員工催收應收賬款的積極性，增加催收人員的工作熱情，提升職工對企業的滿意度，使企業處于一個健康向上的狀態。完善應收賬款催收激勵制度最基礎的一點就是要使獎勵與懲罰條件盡量對等，才能使職工在催收崗位上心理平衡，激發工作潛力，端正催收態度。

（五）健全應收賬款呆壞賬預警機制

完善應收賬款管理制度，可以從多方面著手，其中包括健全國有企業應收賬款呆賬壞賬預警機制。根據國有企業實際情況建立相應的呆賬壞賬預警機制，從責任劃分、流程設置、風險管控等多方面在應收賬款形成以后開始提示預警呆賬壞賬發生，及時了解掌握相關情況，做好提前的準備，規避經營風險。

（六）加強國有企業應收賬款信息化管理

國有企業通過加強應收賬款信息化的管理培訓，從而全面運用現代信息技術，利用網絡系統，自動處理業務，實現信息共享。也能節省人力物力財力，減少人工處理、傳遞過程中產生的錯誤。也對國有企業員工提出更高的要求，在企業內部實現了優勝劣汰，促進員工不斷提升自己，不斷學習新的技能。

（七）嚴格執行國有企業應收賬款制度

國有企業業務員在與客戶訂立合同時，就應與客戶明確表明嚴格按照合同執行，堅持原則，在合同中明確法律責任，違約條款，并嚴格執行樹立國有企業在客戶心中的公信力，讓他們明白國企有強大的法律后盾，一切依規矩辦事。制定一些回款獎勵政策，來鼓勵客戶盡早支付貨款，促進現金流的健康流動。嚴格按照應收賬款制度管理，給予國有企業管理層一定的權限，超出權限應由個人承擔經濟責任。

（八）加強國有企業合同管理

合同是明確雙方責任義務的重要憑證，是業務后續執行的原始依據，在發生法律爭議時是最直接的證據。加強合同管理意義重大，最直接的方式是合理配備專業法務人員，在合同訂立時就降低經營風險，為企業爭取更多有利的合同條款。建議企業增加對各部門合同管理員的法律培訓，提高合同管理員對起草合同的重視。合同管理員首先要明確自己工作的重要性，它關系到合同中業務條款的關鍵環節。其次要加強法律培訓，可以讓外聘律師講解合同起草應注意問題，重要關注點在哪些地方，也可以在網上購買相關法律課程，增加對企業經營的法律意識。

四、結語

綜上所述，應收賬款在國有企業經營中有著舉足輕重的地位，國有企業應從思想意識、管理制度、人員素質等多方面提升應收賬款的管理，它為企業健康穩定發展提供有利保障，是企業不斷獲得資金的堅實基礎，為各項經濟活動正常展開提供強有力的臂膀。

參考文獻：

[1]韓婭楠.關于國有企業應收賬款的管理研究[J].中國集體經濟，2020（33）：132-133.

[2]高亮.國有企業應收賬款管理存在的問題及對策建議[J].企業管理與改革，2020（13）：22-23.

[3]張方婷.國有企業應收賬款的管理研究[J].中國集體經濟，2021（27）：151-152.

[4]章虹.加強國有企業應收賬款管理的對策建議[J].企業改革與管理，2021（01）：161-162.

[5]王政春.國有企業應收賬款管理問題研究[J].納稅，2021（5）：163-164.

[6]武韜.國有企業應收賬款管理問題及對策[J].中國市場，2021（19）：68-69.

作者簡介：李艷楠（1988— ），女，漢族，山東青島人。主要研究方向：財務管理和審計。