關于完善企業內部控制制度的建議

王亞云

【摘要】伴隨世界經濟一體化與全球化的發展，企業經營與發展規模隨之持續擴大，企業自身的業務形態也更為復雜，作為企業實現自我約束管理的關鍵部分，內部控制對于企業經營組織的優化與完善、管理分工的科學化與合理化有著積極的推動作用。因此，實現有效的內部控制管理已經成為企業發展的必然趨勢。文章介紹了目前企業加強內部控制建設的現實價值，分析了企業在內部控制制度方面存在的主要問題，并在此基礎上提出優化內部控制管理的具體建議。

【關鍵詞】內部控制;企業管理;企業戰略

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，已經成為現代企業管理的重要手段。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于企業的健康成長與進步具有重要意義。而且隨著國內國際經濟形勢的持續復雜化，企業面臨的競爭環境更加殘酷，積極尋求良好的內部控制來推動企業的長遠發展，是目前企業需要重點關注的問題。

1、企業加強內部控制的建設的現實價值

內部控制是企業為了維護自身會計信息有效性、物質安全性等而采取的一系列管理措施與管理方案，在企業的經營與發展期間起到關鍵的引導與規范作用。目前，加強內部控制的建設具有突出的現實價值：第一，內部控制能夠幫助企業更加明確地劃分部門職責，讓各個員工準確認識自身的職責，以便在出現問題的時候更快找到工作負責人，及時進行問題的反饋與處理，全面提升人員的工作效率與工作質量;第二，內部控制有助于規范企業管理與運營。唯有在高效的管理與控制作用下，企業方能夠實現長久地穩定發展與進步。第三，內部控制有助于企業規避風險影響，值此殘酷市場競爭的背景影響下，企業發展面臨著各種各樣的風險影響，而內部控制能夠讓全體公司人員切實認識到自身需要承擔的責任與義務，切實保障企業的穩定運營;第四，內部控制能夠幫助企業規范會計工作。內控控制制度的重點要求就是企業根據會計法來制定單獨的會計制度，有助于企業會計工作的有序進行，讓會計工作者能夠在規范要求下展開工作，確保會計信息的可信性與準確性。

2、我國企業內部控制存在的問題

2.1企業內部控制意識淡薄

近幾年來，雖然許多企業建立內部控制制度，但在實際操作期間，考慮到人員內控培訓工作的不到位等因素影響，加上意識淡薄，使得內部控制制度只局限于紙面，流于形式，沒有得到真正的貫徹執行。尤其是基于企業內部管理體制的影響，經營決策者的風險偏好對企業風險程度起到決定性的影響作用，在內部投資決策以及治理結構等方面存在較多的問題與不足，例如在進行投資決策期間，缺乏合理性與科學性，“投資失誤”帶來的風險成本無人承擔等現象屢見不鮮。

2.2企業管理層和員工綜合素質有待提升

在企業的發展期間，管理層起到極為關鍵的影響作用，由于普遍存在管理層權責不配位的情況，需要承擔的責任壓力較少，使得管理層不重視自身能力與素養的提升，整體的經營以及管理能力相對較弱。同時，現在知識日新月異，各種新技術層出不窮，要求員工具有更強的綜合素質，單一知識很難對崗位發展需求進行有效的滿足。而且，財會工作呈現出很強的綜合性特征，從業者不但需要擁有良好的知識儲備，而且需要具備相應的生產技術等業務知識。然而，目前大多數財會人員的知識結構還是比較單一，這也是內部控制制度失效的原因之一。

2.3公司治理結構不完善

在企業內部控制環境的營造期間，良好的公司治理結構必不可少。如果不具備優良的治理結構，則企業的內部控制就成為無源之水、無本之木。當前，一些企業普遍存在治理結構不完善的現象，無法形成有效的內部控制執行體系。例如監事會以及董事會等相關人員的權責利劃分缺乏具體性與明確性，相關管理制度與機制沒有良好的可行性。而且董事會不具備良好的獨立性，無法實現經理層的管控;同時，監事會具有的權能相對受限，很難達成對經理層以及董事會的高效監督。從而導致內部控制的效果大打折扣，無法實現建立內控制度的初衷。

3、提升企業內部控制水平的對策建議

3.1提升管理層對內部控制重要性的認知

企業管理層只有充分認識到內部控制對企業的日常經營管理和實現戰略目標的重要意義，才能夠為內部控制工作的實施奠定良好的基礎。這往往是內部控制能否順利執行以及內控能否發揮它應有的作用的關鍵。企業內部控制制度需要從上而下來推動，并且有相應的獎懲機制，激發全員參與執行企業內控的積極性和責任心。而作為企業的管理層，更應該以身作則，展現積極的榜樣力量，引導全體員工踐行內部控制工作要求，推動企業實現良性發展。

3.2堅持以人為本，提升企業全員綜合素質

企業應樹立以人為本的觀念和全員控制的工作理念，清晰地認識到內部控制的核心基準點是實現對人員的管控。人不但完成內部控制設計，而且還需要執行內部控制;不僅要承擔其實施內部控制的責任，而且還需要對他人進行監督，同時接受他人對自身的監督。

3.3完善公司內部治理結構

良好的公司內部治理結構，是確保內部控制制度能夠順利施行的前提所在。企業的經營管理層以及董事會等為推動企業經營目標的順利達成，構建具備良好控制職能成效的程序與措施，營造良好的內部控制環境，引導全體員工積極參與到內部控制環節。內部控制與公司治理結構兩者有密不可分的聯系：

一方面，優良的內部控制能夠保障公司治理的發展與改善。良好的內部控制，能夠對會計行為進行充分的規范與管理，保障會計信息真實可靠，積極消除漏洞與錯誤行為，維護企業資產的完整性與安全性。同時，會計信息系統是公司治理期間重要的信息基礎，是經營管理層以及董事會進行決策與考核等相關工作的信息參考。因此，完備的內部控制可以積極維護投資者等相關人員的權益不受到侵犯，維護企業發展的繁榮與穩定。

另一方面，完善的公司治理能夠保證內部控制順利運行。事實上，內部控制處在公司治理的整體背景影響下，公司治理能夠為內部控制的順利展開創造良好的制度環境，兩者密不可分。由某種層面來看，公司治理屬于內部控制的廣義形式，營造優良的外在治理環境后，內部控制系統方能全面地展現自身的價值，提升企業經營與發展的效益水平。否則，無論內部控制制度進行怎樣的優化與完善，都將停留在形式層面，企業無法順利獲得預定的發展成效，整體的經營與發展受阻。

結語：

綜上所述，內部控制對于現代企業管理具有重要的影響。目前，我國企業內部控制基礎比較薄弱，質量還有待提升。因此，企業需要重視內部控制的發展與優化，全面提升管理層對內部控制重要性的認知，堅持以人為本，提高管理層和員工的素質，并不斷完善公司的內部治理結構，加強內部審計制度建設，提升內部控制的水平。

參考文獻：

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