新時期加強國有企業內部控制的思考

*通訊作者：關改霞，1985年1月，女，漢族，山西臨汾人，就職于中車大同電力機車有限公司，高級會計師，本科。研究方向：企業風險內控。

摘? ? 要：在經濟社會發展的新時期下，國有企業占據著十分關鍵的作用，其是我國實現中華民族偉大復興的重要保障。然而國有企業要想在現代市場經濟中站穩腳跟，適應現代市場競爭環境，保證企業立于不敗之地，就必須加強國有企業內部控制制度體系建設，增加企業的核心競爭力，降低和規避企業在市場競爭中面臨的各種風險，發揮內部控制防范和降低企業市場風險的作用。因此，本文對新時期加強國有企業內部的控制進行了深入分析，以其能為國有企業規范內部控制管理提供一些借鑒思路。

關鍵詞：國有企業;內部控制;管理;思考

一、國有企業內部加強控制的意義分析

內部控制是企業為了實現經濟資源的有效利用、安全完整，避免管理漏洞，保證會計信息真實可靠而必須建立的一種制度，它是企業內部分工產生的相互影響，相互約束的控制功能。其通過制定出一套具體的方法、措施及管理程序，來加強企業管理，提高經濟效益，確保生產經營活動高效、有序地進行，從而提高經營管理效率，真正實現企業健康持續發展[1]。

加強內部控制的作用：它為管理層和董事會增加了實現經營目標的信心;它提供關于業務如何運作的反饋，并幫助減少意外;對上市的國有企業來說，有效的內部控制最重要的好處之一是能夠滿足進入資本市場的某些要求，提供資本流動的創新和經濟增長。

二、當前國有企業內部控制存在的問題分析

（一）國有企業內部控制體系缺乏理論支持

我國對于內部控制體系的研究起步較晚，雖然國家財政部、審計署、中國注冊會計師協會等多個部門都對企業內部控制體系做了較為詳盡的規定，但是在實際工作中依然沒有相對完善的內部控制理論體系的支持。而且國內對于企業內部控制相關的規定和研究都是原則性的，并沒有考慮到其在實際工作過程中的可操作性，使得企業內部控制理論體系依然存在模糊性和不確定性。

除此之外，我國的內部控制理論體系與國際水平還有較大差距，如我國的內部控制理論與COSO報告相比還有許多局限性。COSO報告將其內部控制體系建立在財務會計報告的真實性、可靠性和有效性之上，建立在相應的法律法規制度之下。但是我國的內部控制體系只是建立在防錯糾弊、保證業務活動有條不紊地進行等方面，缺乏全面性和前瞻性，不利于新形勢下國有企業的發展[2]。

（二）規章制度修訂工作進展慢，內控體系手冊更新不及時

近年來，國資委、集團公司或者股份下發的制度文件頗多，子公司未及時對標管理要求，動態跟進規章制度建設工作;同時，已經貫標修訂的制度，也未及時更新到內控體系手冊中，會對內控年度自我評價產生一定影響。

各子公司在制度建設上缺失較大，目前主要依靠公司本部和集團下發的各項管理制度進行公司管理，缺少一套適合自身實際需要的管控制度，從而無法真正建立其自己的內部控制體系。子公司內控管理工作開展效果差，內控體系不完善，沒有根據本企業實際情況制定業務流程矩陣，未定期進行內控評價工作。

（三）風險意識淡薄，預警能力較弱，管理手段原始

目前對風險管理工作還沒有足夠的重視，還不能完全將風險管理的意識和工作機制融入到企業日常管理中，存在風險管理認識不到位、風險意識淡薄的現象。同時，風險預警能力不足、風險管理預知、預警、預防弱，沒有建立風險預警標準，沒有應用大數據分析等信息化手段，與實現“風險防控中心”的目標有差距。

三、強化國有企業內部控制的措施

（一）建立良好的內部控制環境

國有企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

第一，健全內控機制，建立系統的內控體系。建議每隔一年對內控制度中的文件進行梳理?？蓮膬煞矫嫒胧?，一是從董事會層面建立組織機構，分別設置管理部門和監督部門，加強對內控制度的管理和監督。二是把黨性強、作風好、業務能力優的審計、財務、紀檢、工會等部門職工充實到內部控制管理的隊伍中來，加強內部控制管理監督隊伍的學習和培訓。三是結合企業管理工作實際情況，定期查找問題和差距，定期對現行內控制度該修訂的修訂、該補充的補充足，該廢止的廢止，使內控制度日漸完善。

第二，加強內控制度的宣傳，提高對內控制度的認識。要經常對職工就公司內控制度特別是人力資源類所建立的內控制度和要求進行宣傳，通過制度上墻、手冊等形式，讓每位職工都了解企業的內控制度。要采取走出去、請進來、崗位練兵、業務競賽等方式，多渠道、多形式提高干部職工對內控制度的認識[3]。

第三、根據國資委37號令要求，對于風險管理履職不到位，沒有準確評估風險，及時匯報風險和應對、監督風險的失職行為要進行追責;對于內控履職不到位，因為內控缺失、內控執行不到位而產生損失的問題，要追究內控管理人員及外審監督機構的相應責任。

（二）加強內部控制的意識，梳理內控流程

國有企業的內部控制工作不僅僅是某個部門或者某個管理團隊的任務，還是國有企業從上到下全體員工的職責所在，國有企業的內部控制工作涉及范圍極廣，國有企業從內到外方方面面的生產經營工作都應該被覆蓋在完善的內部控制體系之下，不論是生產管理、業務銷售、投資經營還是財務管理都應該遵循國有企業內部控制體系的要求和規定。

當然，這項工作的建立和完成不是一蹴而就的，想要加強國有企業內部控制工作的質量，就必須要增強從管理人員到普通員工的內部控制意識。將內部控制觀念與國有企業的企業文化融為一體，滲透進企業員工生產經營工作的方方面面。為此，國有企業的高層管理者要加強與各級員工溝通交流的頻率，通過實地調查感受目前企業內部各個經營生產部門面臨的問題和困境，真正了解國有企業內部各項經營活動的實際發展情況，結合企業的實際情況建立符合自身發展的內部控制體制。同時，還要加強對國有企業員工的思想教育，建立相關考核機制，從而營造出良好的內部控制氛圍[4]。

在公司各項管理制度廢、改、立基本完成的基礎上對公司內控體系手冊進行全面修訂，在現有流程的基礎上梳理內控流程、內控矩陣的適用性。子公司在健全、完善其基本管理制度和管理標準的前提下，按照各自內部管理流程和機構設置制定符合公司自身實際情況的內控評價標準，不能照搬集團公司內控體系手冊。同時做好日常專項評價和年度內控評價，查找缺陷，持續改進，確保內部控制體系有效運行。

（三）加強風險意識，健全完善風險管理

在目前已形成的公司風險管理部門、各職能部門風險管理崗位、各子公司風險管理部門和風險管理崗位相互交織而成的風險管理組織體系基礎上，嘗試構建體系完善、信息暢通、決策高效的風險管控中心，通過不斷完善現有風險信息收集機制和風險信息數據庫、完善各單位風險清單和風險事件數據庫、完善風險預警、定期風險分析和專項風險分析機制、針對重大風險事件建立《重要風險事件跟蹤處置檔案》，進行編號銷號管理等一系列基礎數據完善舉措，全面提升公司的風險防控能力，從而實現用健全完善的風險識別、分析、評價、預警、監督機制作為有效開展風險管理工作的保證。

（四）健全內部控制監督體系，提高國有企業監督能力

1. 健全內部審計監督機制

監督是內部控制的重要保證，而內部審計是內部控制監督體系的重要內容?，F代企業制度的核心是建立規范的法人治理結構，有效的內部審計是公司治理結構中形成的權力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。在構建內部審計監督機制的過程中，要結合自身實際，建立健全企業內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化、和規范化建設。同時要處理好內部審計機構與董事會、經營層的關系，保證內部審計機構運作的相對獨立性、客觀和權威性，保證內部審計監督機制的有效運行。

2. 完善評價與考核體系

目前國有企業績效考核體系的一個重要不足之處就是片面重視財務指標，而忽視企業經營管理狀況，特別是企業的內部控制機制建設情況未納入國有企業績效考核體系，這樣體系容易導致國有企業負責人片面追求短期的業績，不重視長遠發展所需要的健全的內部控制制度建設。將內部控制建設納入國有企業績效考核體系，有利于督促企業負責人注重完善企業的內部控制建設，有利于企業的長遠發展[5]。

（五）完善信息化管理系統

為了保障國有企業內部信息傳遞和溝通的時效性，應著手完善信息化管理系統，基于互聯網在管理體系內部建立順暢的雙向數據交換、信息溝通渠道，將公司年度風險偏好的預警值植入信息系統當中，做到及時預警，當風險預警提示“紅色”時，立刻啟動“熔斷”機制。一方面便于從事風險評估、財務分析的人員進行信息采集和處理，保障相關數據的時效性與準確度，為企業制定風險防控策略、實施績效考評和管理決策提供依據;另一方面則促使所有部門在企業的運營管理過程中保持溝通，基于線上的實時互動提升工作效率，保障各項管理規劃的高效落實[6]。

四、結束語

總之，在新時代背景下，國有企業肩負著新的使命與責任，需要國有企業牢記使命，從注重內部控制管理入手，優化國有企業管理結構，增強內部控制管理意識，使其發揮良好的推動作用，才能順應新時代發展，實現國有企業建設目標。因此，在未來的企業發展中就需要國家的監管和企業自身的改革完善，使我國的國有企業規模逐漸增大，提高企業的經濟效益，保障國家社會經濟的發展，促進中華民族偉大復興的進程。

參考文獻：

[1]付敏.淺談企業內部控制制度的創新[J].經營管理者， 2013（02）.

[2]郭萌萌.關于加強國有企業內部控制管理的思考[J].中國集體經濟， 2020（03）：36-38.

[3]熊曉玲，丁曉偉.國有企業內部控制存在的問題及對策[J].會計之友， 2013（2）.

[4]楊小恬.關于如何加強國有企業內部控制的思考[J].中國市場， 2020（03）：83-84.

[5]劉敬.淺析企業內部控制存在的問題及對策[J].中國經貿， 2015（03）.

[6]劉發明.探析國有企業財務內部控制體系現狀問題[J].中國鄉鎮企業會計， 2019（9）.