基于區塊鏈技術下的企業財務管理研究

劉紅云

摘 要：互聯網浪潮的到來深刻改變著企業經營運轉的市場經濟環境，新興的區塊鏈技術集分布式記賬、智能合約和共識機制等功能為一體，將其應用在企業財務管理當中是企業經營的必然趨勢。分析傳統企業財務管理存在的問題，并簡要介紹區塊鏈技術及基于區塊鏈技術的企業財務管理具有的優勢，指出區塊鏈技術在企業財務管理應用中面對的挑戰，并就挑戰提出相應的對策。

關鍵詞：區塊鏈技術;企業;財務管理

中圖分類號：F830? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）04-0094-03

財務管理是一個企業創造利潤并發展壯大的基礎，為企業承擔著協調配置資源、維持各部門正常運轉的職責。尋求有效優化企業財務管理的最佳路徑，不僅能夠幫助企業完成從擴大外延再生產到挖掘內涵效益的巨大轉變，還有助于企業在當下百年未有之大變局中謀求一條可持續化發展的獨特道路。隨著互聯網浪潮席卷全球，新技術區塊鏈作為最近幾年的熱門技術，正在不知不覺中深刻影響技術發展與經濟變革，還迅速贏得了政府和各大企業的青睞。能將區塊鏈技術有效加以運用在企業財務管理領域，并根據具體特點加以發揮應用，就能夠有效幫助企業轉型升級，助力企業發展。

一、傳統企業財務管理存在的問題

（一）財務信息缺乏真實性

傳統企業財務管理大部分人力和財力多集中在記賬、報賬、算賬等流程中，財務信息層層傳遞，往往難以保持真實性。我國財政部在會計信息質量方面層進行抽查，結果顯示，我國大小企業的財務信息都存在不同程度上的信息失實。出現這種情況的原因是多方面的，例如企業為偷稅漏稅而隱瞞實際營收、投資方為誤導投資者企圖通過虛構客戶等方法來增加虛假收入等等。企業利用區塊鏈技術進行交易和記賬操作時，不僅能實現由系統自動將合約信息傳播至每個節點，還能實現將信息自動備份，從而提高財務信息的真實性。

（二）財務人員技能落后、觀念落后

在傳統企業財務管理中，財務部門往往沒有得到足夠重視，工作人員處理信息的途徑、觀念和技能都相對陳舊和落后。存在部分企業財務管理人員難以滿足企業發展和擴張需要、工作技能的掌握僅僅停留在會計基本職能方面、不熟悉大數據浪潮下財務部門的互聯網發展方向等眾多不足。而且，財務人員在處理財務信息時僅僅憑借經驗操作，缺乏應有的統籌性和機動性，企業難以在獲取利潤的過程中發揮根本性作用。企業應該立足于企業需要，加大財務人員培養力度，培養有能力、有意愿掌握新區塊鏈技術的專業人才，以便為企業發展貢獻自己的一份力。

（三）財務數據保存不當、處理流程效率低

多數原始憑證以紙質形式儲存在檔案室里，也存在諸多弊端，容易由于儲存不當或其他的人為原因造成財務資料的丟失，使得企業公開發布財務報表時缺乏法律效應，給企業帶來重大損失。此外，在企業的財務部門協調各部門之間的資金流轉時，在傳統內部財務網絡中存在的權限層級管理讓整個財務系統僵化不靈活，在出現緊急情況時嚴重缺乏靈活變通的能力，整個財務管理系統運轉效率低下。企業可以通過區塊鏈實現點對點交易，迅速創建和執行合約，有效提高整個處理流程的處理效率。

二、區塊鏈技術概述

工信部2016年發布的《中國區塊鏈技術和應用發展白皮書》將區塊鏈定義為分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式。當前的理論文獻關于區塊鏈應用的特征可概括為四點主張：一是三大特征主張：分布式去中心化存儲、信息高度透明、不可篡改與信用共享。二是四特征說法：不可篡改、不可復制的唯一性、智能合約、去中心自組織或社區化。三是五特征學說：分布式數據庫、點對點通訊、有限透明、記錄不可更改和計算邏輯。四是六特征主張：去中心化、去信任、開放性、自治性、信息不可篡改和匿名性[1]。

區塊鏈技術雖然在具體應用上各有不同，但在整體上可以劃分為五個層次：網絡層、共識層、數據層、智能合約層和應用層。網絡層：通過一系列的數據傳輸、檢驗和組合機制在各個網絡節點之間形成網絡通信，用戶在這一層能夠進行無第三方交易;共識層：對網絡節點中的各個共識機制算法封裝后使得各個網絡節點擁有一致的交易數據;數據層：把數據以及數據加密時間等技術進行存儲，保證用戶安全要求;智能合約層：通過算法程序進行合同條款的編制，部署在區塊鏈上進行自動執行;應用層：預先設置的財務核算公式、交易案例等進行存儲[2]。

三、區塊鏈技術應用應用于企業財務管理的優勢

（一）提高財務部門運營效率

區塊鏈的去中心化特點讓分布式記賬有效緩解了來自監管、稅務報告與審計等各方面的壓力。企業財務部門能夠經由保準化數據接口創建實時動態賬本，并為稅務機關與其他監管部門提供訪問權限，這樣一來降低了對審計工作的人力資源投入，也為簡化準備稅務文件提供了便利。此外，區塊鏈技術對于有效避免企業決策者陷于數據信息匱乏的窘境也提供了巨大幫助，防止企業財務部門因無法及時充分獲取所需要的信息資源而難以面對千變萬化的環境。區塊鏈技術將閑散的財務信息資源進行整合利用，增加了財務信息資源的有效供給，提高了信息資源的利用效率。

（二）規范財務管理制度

作為企業管理的核心部分，財務管理十分重要，企業內部管理的良好運行需要財務部門處理各種信息，但是一些企業對于財務管理難以予以足夠重視，內部制度不健全、管理不嚴格，導致他們從繁榮轉向衰敗。區塊鏈技術為財務管理制度的完善提供了可能性，使其在正常運轉的基礎上具備了預測、決策和反饋的功能，既補足了傳統財務管理低效混亂的缺陷，又從整體上完善了財務運行機制和財務監督機制，促進企業財務管理制度的健康有序發展[3]。

（三）確保企業財務管理安全高效

信息技術發展的大趨勢對財務數據提出了更高要求，即不僅要處理與財務相關的所有數據，更要在財務報告中提供全方位、相關度高以及準確度高的決策信息[4]。區塊鏈技術通過創建分布式賬簿讓各個參與方共同記賬，在交易發生的同時讓多個節點同步形成、共同存儲，一旦有動態就會在會計賬簿上實時更新，讓準確完整的財務數據記錄在每個節點上。同時它利用哈希值算法對交易區塊的所有信息進行加密，通過將記賬內容轉化為字符串從而達到無法利用字符串進行反向推演的效果。即便在財務系統被攻擊破壞，區塊鏈技術也對財務信息施加了良好的保障機制[5]。為企業的財務數據安全提供了重要保障，從而為企業各類數據信息的真實客觀和安全透明保駕護航。

（四）為企業節約成本

在增加企業的籌集資金方面，企業目前的籌資大多屬于負債籌資，借助商業銀行和其他金融機構等第三方來籌集所需要的資金，流程煩瑣且限制性條件多，往往對債務人形成煩瑣的約束。區塊鏈技術則提供了一種全新的融資模式，即智能籌資，讓籌資行為不再需要中介機構，企業可以自行跳過商業銀行或其他金融機構這些第三方中介，通過區塊鏈直接面向市場實現點對點交易。這一創舉為企業拓展新籌資渠道，節省了籌資的時間成本、金錢成本，有效提高了籌資效率，為企業綜合效益和綜合競爭力的提高創造了新的可能性，也促進了節約成本。

四、區塊鏈技術應用于企業財務管理的挑戰

（一）數據隱私問題有待完善

一方面，區塊鏈給我們帶來了提高效率、增加安全性和減少成本的優勢，另一方面，它也暴露了嚴重的隱私泄露問題，這引發了研究者們廣泛關注[6]。雖然在區塊鏈的節點上存在完整準確的數據備份，但是包括財務數據錄入錯誤在內的人工失誤還是難以避免，此類錯誤發生時錯誤將難以改正。將區塊鏈技術運用至企業財務管理當中時，商業數據都處于公開透明狀態，一旦錯誤傳輸數據地址，難免會產生泄露商業機密的嚴重后果，嚴重的會給企業帶來難以挽回的損失，這是值得企業管理人員和研究者深入思考的問題。

（二）外部監管力度有待加大

區塊鏈技術進入成熟期之后，逐步與各行業領域發生深度融合后，暴露出監管機構監管力度不足的問題。在洗錢、逃稅和恐怖融資等黑色領域，加密貨幣等區塊鏈技術正在被許多不法分子利用，為了維護區塊鏈技術健康發展，我們應當持續關注國際上的監管動態，汲取吸納優秀的監管規則標準制定經驗，在監管內容和監管方式上有的放矢，逐步加強政策上的傾斜扶持與監管力度，營造風清氣朗的區塊鏈技術應用環境。

（三）內部財務人員的職業道德風險

技術只是單純為企業服務的工具，在實際的執行操作中，真正掌握區塊鏈技術并將其運用于企業財務管理的還是企業的內部財務人員，如何處理內部財務人員職業道德缺失的問題并加強職業道德建設，是每一個將新技術在財務管理領域應用的企業將要面對的問題。具體來說，從企業外部看來，盡管區塊鏈技術便利了交易雙方，讓交易數據信息達到透明公開的狀態，但是在從企業內部看來，由于各類交易信息仍然需要內部財務人員上傳至區塊鏈系統，職業道德缺失的風險仍舊是不能忽略的一個部分。企業應當通過組織培訓員工來進一步加強員工職業道德，督促他們遵守各項法律法規和行為規范，盡可能降低甚至規避風險。

五、區塊鏈技術應用應用于企業財務管理的對策

（一）創新適應區塊鏈技術的財務管理理念

財務管理理念時企業重要的管理理念，是衡量一個企業管理水平如何的標尺。作為一個隨時變化隨時更新的理念，財務管理思想對企業的發展具有深遠的影響。隨著技術的更迭換代，在企業財務管理理念上進行創新是有效應對外部挑戰的必要舉措[7]。

一方面是業務與財務有機融合的理念。在數字信息化的洪流下，業務與財務有機融合已然是難以倒退的大趨勢。企業唯有堅持并推廣業務和財務融合理念，在將區塊鏈技術運用到財務管理的具體實踐當中去，建立一致的信息標準，才能使得業務和財務獲得有機結合。另一方面則是精益化管理理念，不僅要在企業整個管理過程深刻貫徹精益化理念，將區塊鏈技術引入內部控制管理，以實現改善動態管理的良好效果，還要將區塊鏈技術應用與預算管理、成本控制等領域，以理念創新助推管理創新，充分發揮區塊鏈技術效果。

（二）增強財務人員的專業能力，培養專業人才

財務人員作為財務管理的核心，增強財務人員的專業能力是改善企業財務管理的必要手段，若想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，必須提高財務人員專業能力[8]。作為技術手段，區塊鏈替代了財務管理的部分事物性職能，但難以替代財務人員進行判斷推理、推斷決策?，F如今，掌握區塊鏈技術的人才不足正是客觀存在的問題。

要創建和完善財務人員的考評機制，設立合理適當的激勵體系，以激活提升企業財務人員在財務實踐中運用和掌握區塊鏈技術的積極性，鼓勵他們把精力投入到利用新技術、學習新技術行動中。既要加大對在職企業員工學習新技術的培養力度，組織財務專業學習與培訓，加強對區塊鏈知識的認知，又要聯合多家高校通過專業學科教育來吸收相關人才，從而滿足企業在區塊鏈技術迅速發展下對相關人才的強烈需求[9]。

（三）適當加強外部監管力度

在區塊鏈技術到來、外部環境發生重大變化的當下，為了應對可預知到的一些挑戰，各地政府有必要適當加大外部監管力度，制定與區塊鏈技術相關的法律規則，完善區塊鏈技術監管法律法規體系，提高該領域的犯罪成本，讓該領域的懲罰機制穩步落地，為企業運用區塊鏈技術提供健康的外部環境。在現有法律的基礎上，嚴格按照公正、公開與公平的原則進行執法，并針對我國目前的市場環境狀況，進行有重點的監管，脫離形式化的監管，就要加強實質化的監督。此外也要創建合理的行業標準，適當提升行業門檻，促進營造健康的區塊鏈生態環境。

參考文獻：

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[8]? 陳德相.企業財務人員專業水平和綜合素質提升之思考[J].納稅，2021，（17）：110-111.

[9]? 戴莎，龔丹雅.區塊鏈技術在企業財務管理應用中面臨的機遇與挑戰[J].現代商貿工業，2018，（34）：80-81.