淺析人工成本投入與企業轉型發展

劉沛　葛虹　董秋辰　楊琪　劉明亮

摘要：人工成本作為國有企業經營成本中的重要組成部分，其值高低直接關系企業效益、產品價格、市場競爭能力，因此，對人工成本進行有效管理和嚴格控制是企業產品占據市場的重要手段。如何抓準企業經濟效益與人工成本之間的內在關系，合理提升員工幸福感、歸屬感，控制不合理的人工成本支出，實現企業和員工雙贏，是企業當下及未來經營管理的重要課題。文章通過CES生產函數，初步建立了人工成本投入產出模型，提出了人工成本管理的思路和方法，為國有企業建立適合的人工成本投入提供參考。

關鍵詞：人工成本；企業管理；人力資源；市場競爭

在市場經濟高速發展的大環境下，我國國有企業的人工成本是其經營成本中最活躍的要素，也是支撐和引領企業由傳統生產型向市場領先型轉變的重要環節。如何抓準企業經濟效益與人工成本之間的內在關系，一方面合理提升員工幸福感、歸屬感，另一方面控制不合理的人工成本支出，實現企業和員工雙贏，是企業當下及未來經營管理的重要課題。在各類型國有企業中，國防科技工業企業不論是在劇烈動蕩的國際環境和經濟背景下實現企業高質量發展，還是推動“科技強軍”和“人才引領”戰略目標的實現，均離不開人工成本這一內在驅動因素。因此，如何有效配置、投入人工成本成為國有工業企業發展過程中亟待研究與解決的重要問題。

BQHA公司作為典型的國有企業，是國家“一五”時期投建的156項重點工程之一，擁有近70年的歷史積淀，公司本部下設兩個專業化研究所，擁有13家控股和參股子公司。本文通過BQHA公司人工成本使用現狀和人員結構展開研究，結合不同的生產函數和人工成本投入產出模型，探索不同人工成本投入量與企業經濟效率釋放程度之間的關系，綜合考察人工成本對企業轉型和發展的影響，并從多角度給出適合的人工成本結構優化建議，為國有企業人工成本投入區間和管控方式提供新的參考。

一、人工成本構成及使用情況

人工成本是雇主在雇傭勞動力時產生的全部費用。依據國家原勞動部1997年下發261號文件，下列項目均屬于人工成本范疇：員工工資、社保、福利、培訓、勞保護具、住房費用等。上述項目中，員工工資收入屬于人工成本中份額最大、作用更顯著的部分。

2016-2020年BQHA公司營業收入和營業總成本均有一定幅度增長，毛利率保持在10%左右。公司各年度主營業務收入、營業總成本及人工成本支出情況如表1所示。

由表1數據可以看出，BQHA公司本部近5年主營業務收入漲幅98.91%，營業總成本漲幅89.77%，人工成本漲幅44.49%，人工成本總額呈現逐年增長的趨勢。為進一步探索人工成本總額使用的合理區間范圍，本文通過比較不同的生產函數，建立符合BQHA公司的人工成本投入產出模型。

二、模型建立及優化

在人工成本與企業運行之間建立模型有多種多樣的方式方法，如人工成本比率計算法、盈虧平衡點計算法、產品附加值計算法、生產函數計算法等。以上模型各有利弊，其中人工成本比率計算法與產品附加值計算法為經驗算法，盈虧平衡點計算法適用于財務數據清晰準確的具體單一企業，該模型與BQHA公司生產經營實際匹配度較低，故本文選用生產函數計算法來建立人工成本總體模型。

（一）選定生產函數

生產函數具有同質性、針對性、多樣性，其作為基本模型需要有假設基礎。生產函數模型的一個基本假設就是關于要素間替代性的假設，從而發展出線性生產函數、科布-道格拉斯生產函數（C-D生產函數），CES生產函數。各生產函數具有不同的表達形式，現需要篩選與公司發展相符合的生產函數，以建立基本模型。各類型生產函數基本形態如表2。

現需采用BQHA公司近十年相關數據，通過線性擬合的方式對上述生產函數進行初步篩選。相關數據及擬合結果如表3。

綜上，CES生產函數的初步擬合結果較好，其中并表R2為0.934，本部R2為0.923，故選用CES生產函數做進一步擬合，并在擬合過程中解決出現的多重共線性問題?，F采用嶺回歸的方式，對CES生產函數進行重新擬合（擬合過程略），以解決多重共線性問題，并根據擬合結果計算生產函數。

通過嶺回歸模型，并表R2值為0.892，模型通過F檢驗（F=8.666，p=0.013<0.05）。對模型進一步進行檢驗，其中lnK、lnL、（lnK-lnL）2的p值均小于0.05（0.034、0.039、0.010），即表明其均會對主營業務收入產生顯著的影響關系。將上述擬合結果代入CES生產函數，求得并表CES生產函數為：

Y＝e45.151（0.3004K-0.0419+0.6996L-0.0419）-48.7789

同理，BQHA公司本部R2值為0.870，模型也通過F檢驗（F=8.499，p=0.014<0.05），各項p值也均小于0.05（0.019、0.029、0.002），求得本部CES生產函數為：

Y=e30.846（0.1201K-1.4990+0.8799

L-1.4990）-5.6529

（二）合理勞動使用量測算

在CES生產函數當中，當m=1時，即表明規模報酬不變。此時，可通過計算人均資本投入變化時的邊際產出，反算出BQHA公司在維持相應產值時的人員規模，計算過程如下：

人均產出：y=■=A[σ1（■）■+σ2]

＝Aσ■■（■K-ρ+1）■計y=f（k），公式中k=K/L，是指人均資本。對人均產出函數求導得： f′（k）＝Aσ■■（■K-ρ+1）■■k-ρ-1

該函數有以下性質：在定義域內 f′（k）>0，表明邊際產出大于0，人均資本k每增加一個單位，則產出y增加Aσ■■（■k-ρ+1）■■k-ρ個單位。

進一步研究發現，人均CES生產函數在定義域內，恒有f″（k）<0，隨人均資本的增加，邊際產出遞增速度表現為下降。而當固定資產（K）值一定時，K/L 隨人數L的變化不呈線性，邊際產出與人數變化的關系圖表現為方向上的拋物線。我們將人數轉換為遞減，則該拋物線與原拋物線從中軸呈鏡像關系，實際人數與邊際產出關系圖（以并表為例）如圖1。

如圖1所示，以2020年度產值及固定資產均值擬合人數-邊際產出曲線，該拋物曲線顯示過多人數則會造成邊際產出的浪費，過少人數則造成邊際產出的不足?？赏ㄟ^切點計算得并表人員使用下限，即邊際產出產生明顯變化的分界點，計算并表人數下限為2620人。

以2620人處為下限向上，對邊際產出做線性擬合，以求出最佳邊際產出的最優分布段，該分布段對應的人數即為合理勞動使用量上限。計算得并表人數上限為3860人，即2020年度并表合理勞動使用量為[2620，3860]。

同理，采用該方法求得公司本部的合理勞動使用量為[1780，2460]。

（三）人工成本區間計算

收集近五年BQHA公司從業人員人工成本數據，根據公司員工人工成本投入期望，預測未來人工成本情況如圖2。

分別對上述并表及本部人均人工成本做線性擬合，結果如表4。

依據表4擬合結果，如2021年度BQHA公司固定資產，即資本投入量保持不變，需達到與2020年度相當的目標產值，則需要投入人均人工成本乘以合理勞動使用量上下限的人工成本總額。計算得人工成本總額區間為[448528280，660808840]。同理，計算得本部人工成本總額為區間[327085680，

452039760]。

（四）模型優缺點

該模型通過選用CES生產函數，描述了BQHA公司主營業務收入、固定資產與平均從業人數之間的關系。依據建立的CES生產函數模型，測算了公司合理勞動使用量，最終確定公司人工成本投入范圍。該模型具有以下優缺點：

優點：

1. 能夠以數字化的方式建立計量經濟學模型，模型能夠通過統計學檢驗，具有一定可靠性且便于計算操作；

2. 各參數易得，且均為企業“宏觀”數據，數據內部結構對模型影響較小，穩定性較強；

3. 模型測算結果與公司實際生產經營情況較為符合，能夠根據公司發展，對公司人工成本的具體投入情況進行現實指導。

缺點：

1. 長期生產函數模型未能轉化為短期生產函數模型，不能使用計量經濟學中經典算法計算公司合理勞動使用量；

2. 須每年使用上年度最新數據更新模型參數，更新后的模型方能對企業發展起到指導作用。

三、人工成本改善建議

基于以上建模及各項目分析情況，BQHA公司在人工成本的投入使用上還有較高增長空間，在公司員工工資增幅一定的情況下，應從多角度考慮人工成本投入量，以貫徹“以人為本”的管理理念，提升員工幸福感、歸屬感?，F就BQHA公司人工成本改善建議如下：

（一）增加補充養老保險

補充養老保險（即企業年金）是當前政府持續優化城鎮職工養老保險體系的新機制，也是對當前養老保險的主要支撐。增加企業年金對企業及個人會有以下明顯優勢：

1. 利用國家的稅收政策，為企業和個人節稅。設立補充養老保險能夠使企業和員工享受節稅政策，減輕稅負。職工繳費部分將作為社保支出，不再繳納個稅；

2. 強化員工安全生產及自我安全意識。按相關文件要求，職工在法定退休時間到達后方能通過不同形式獲取繳納的企業年金，這就要求了公司員工必須進一步重視安全生產、珍惜生命、關愛自身健康才可以在未來充分享受到企業年金的政策紅利，這也對企業的健康良性發展有著積極影響；

3. 樹立良好的企業形象，吸引和留住優秀人才。隨著社會主義市場經濟的發展和知識經濟的到來，企業的競爭本質上是人的競爭，保證人才的穩定性就是保證企業良性發展的前提。增加企業年金有利于增加企業的市場競爭力，對市場上優秀人才的吸引力進一步加強，使招聘的新員工質量進一步提高；

4. 進一步調動員工的勞動積極性，創造更大的利潤。企業年金彌補了傳統員工福利保障制度激勵作用不足的缺點，有利于形成對員工的長效激勵機制，較大程度地激活員工的工作熱情和工作效率；

5. 提升職工退休生活質量，滿足尊嚴養老需求。一般而言，較為合理的養老金替代率應保持在58%以上，將企業年金作為基本養老保險的重要補充是對公司人性化管理的重要體現。

（二）加強福利費用發放

福利費作為人工成本的一部分，是職工工資的另一種補充形式。當職工工資性收入增幅達到一定程度時，職工對于工資性收入上漲所帶來的邊際效用將會遞減。因此，通過加強福利費優化職工工資收入結構和形式，將會進一步刺激職工工作積極性。按照稅務局有關政策要求，對職工的福利費投入可選擇項目如下：

1. 企業內設福利部門產生的人工費、機材費、配套設施支出，包括餐飲店、浴室、理發店、診所、托兒所和養老院等福利部門職員的工資，社會保險費、住房公積金等。

2. 給予職工健康、生活、住房、交通等補貼和非現金性福利，包括企業職工異地就醫醫療費、職工贍養直系親屬支付的醫療補貼、取暖補貼、困難補助金、救濟費、職工餐廳經費補助、交通費補貼等。

3. 提供職工喪葬費、安家費、撫恤金、探親假往返費用等。

（三）加強教育培訓經費使用途徑

按照國家關于職業技能提升的相關要求，企業要突出做好技能人才提升和轉崗轉業培訓，增加培訓供給，激發培訓主體積極性，加快建設知識型、技能型、創新型勞動者大軍。根據國家文件精神，結合公司“十四五”發展的內在要求，在持續做好當下培訓教育重點工作的同時，需進一步加大職工教育培訓經費對技能人才提升的投入力度和使用途徑，相關使用建議如下：

1. 聯合職業學校、高等學校建設“以產為主”的產教融合實訓基地，推動職業技能培訓資源共建共享，助力大規模職業技能培訓需求，進一步提高企業一線員工的勞動素養和專業能力。

2. 組織各類職工外送培訓，針對性強化職工工作相關的業務能力，拓展職工思考工作的角度，進一步提高職工工作效率和質量；

3. 根據企業發展導向和員工需求，為員工統一購買并發放書籍；

4. 購置教學設備與設施，提高企業內部培訓質量，增加培訓新模式。

（四）加強工會經費使用途徑

豐富的工會活動支出能夠有效提高企業員工歸屬感和工作活力，工會經費可重點列支于以下范圍：

1. 增加文藝活動支出，豐富職工工作生活，加強職工間交流機會，提高職工幸福指數；

2. 增加維護職工權益的支出，暢通職工維權途徑；

3. 加大職工文體活動的支持和獎勵力度，提高職工運動積極性，強化職工整體身體素質，緩解職工工作壓力。

四、結語

綜上，根據建立的生產函數模型和既往財務指標進行科學分析，BQHA公司當前在人工成本使用上仍具有一定的發展空間，對其未來人工成本的使用作出以下建議：

第一，增加企業年金，進一步提高員工生產安全意識和自我安全意識，樹立企業“以人為本”的良好形象，吸引高水平人才，留住核心人才，促使企業高質量健康發展；

第二，改善福利費項目，使其有效改善員工生活質量和便利性，提高員工工作積極性和團隊凝聚力，增加企業對于人才的核心競爭力；

第三，提高教育培訓經費，將其投入到更有助于提高技能人才專業、能力、效率和職業素養的地方，激發技能人才工作活力；

第四，豐富工會經費使用途徑，暢通員工維權通道，豐富員工文化生活，增強員工健康體魄。

把握機遇，核心在人。國有企業應科學管控人工成本，在企業承受范圍內最大限度激發職工創新創業活力，全力打造一支科技引領型人才隊伍，構建一套現代化新型人力資源管控體系，為推進國有企業高質量可持續發展奠定人才保障。

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（作者單位：西安北方惠安化學工業有限公司）