事業單位內控存在的問題與對策分析

周恩榮

摘要：事業單位是國家相關社會服務的主要承擔主體，更是推動社會公共服務發展的重要力量。內控的完善程度直接影響著事業單位的職責效能的發揮，只有加強內控建設，事業單位的運行受內控制度的約束，才能使事業單位更好地服務，為社會主義的政治、經濟、文化生活的發展添磚加瓦。本文說明了事業單位內部控制的基本內涵，深入分析了現階段事業單位內控存在的不足之處，并據此提出優化事業單位內控的具體建議。

關鍵詞：事業單位；內控管理；社會治理

目前，事業單位內控基礎不堅實，各項工作開展過程中多受人為因素的影響，繼而形成領導做主式的運轉模式，容易滋生腐敗。為此，亟需通過規范和加強內部控制管理，從根源上改變事業單位的“一把手”領導做主式的內部管理現狀，促進制度化，規范化，打開一切行動聽規章制度指揮的良性局面。

一、事業單位內部控制的概述

（一）內部控制的基本內涵

內部控制是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行一系列的程序，實現對經濟活動的規范和風險的管控。單位內部控制實現的目標，主要包括三方面：單位經濟活動必須要合法合規、資產必須要安全和使用有效、財務信息必須要真實和完整。事業單位建立和實施內部控制過程中，須遵循四原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。全面性原則要求內部控制應當貫穿單位經濟活動的始末，始終對經濟活動的決策、執行和事后監督實行控制。重要性原則要求在兼顧全面性原則的基礎上，關注重點的經濟業務的主要風險點。制衡性原則強調的的是相互制約、相互督促，要求單位部門、相關崗位、業務流程的設置須達到牽制的要求。適應性原則要求內部控制應當是變動的，隨著單位的內況和業務的變化而適當調整。

（二）加強事業單位內部控制的現實意義

一是有助于防范事業單位風險。風險是指單位的戰略和管理目標的實現產生影響的不確定性，風險與管理目標實現共存。風險按照來源和范圍分為內部風險和外部風險。事業單位要實現管理目標，首先要控制好內部管理風險。針對自身內部存在的單位層面的風險和經濟活動業務層面的風險，事業單位在對風險有正確認識觀的基礎上，須通過加強內部控制，實施得力措施，切實提高風險防范能力，把風險控制在可承受的范圍內，降低風險對單位造成的損失。

二是有助于保障事業單位行為的合法合規性。各個事業單位肩負的職能不同，其日常經濟活動各有不同。事業單位從自身實際出發，認真理清經濟活動業務，分析業務各個環節的風險點。制定適合本單位預算決算管理，收支情況管理、政府采購管理，會計核算管理、單據報銷管理、會計信息管理等方面加強內控管理，有助于保障各項經濟活動開展的合規性和合法性。

三是有助于加強事業單位內部治理水平。一切腐敗的根源往往都是權力凌駕在制度之上，現實中大部分的事業單位都是“一把手”工程，一切按主要領導的意思運行，這樣容易滋生腐敗。完善內部控制體系，使單位的重點經濟活動規范化，把權力關進制度的籠子里，大大提高了事業單位內部治理水平，有效防范和預防腐敗。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識不強

在實際工作中，事業單位內部控制建設工作未受重視，領導干部內控意識不強。一般情況下，經濟指標、民生績效等在下達過程中，都是有明確指標，可量化，時限明確，易于考量，且易于出政績，因此在一個單位里容易產生績效、有時限限定的工作往往是受到重視的，是領導重點抓的工作。而內控管理工作是一項復雜的、耗時長、見效慢的工作，加上現在領導任期時限限制，還可能出現前人栽樹后人乘涼的境況，因此事業單位內控建設工作難以受到重視。

（二）內部控制體系有待完善

1.領導組織不到位

由于單位內控意識不強，內控的組織建設自然沒有受到重視，沒有專門的機構負責或者牽頭內控工作，平時為了應付審計、財政的監督檢查，制定制度，臨時指定辦公室為牽頭部門，負責一切內控管理事務。辦公室工作繁雜，對于“掛名”的工作根本無暇顧及，內控工作自然處在群龍無首狀態。再加上內控各部門缺乏溝通協調和聯動機制，內控建設工作困難重重。

2.內部控制制度不健全

事業單位內控制度不完善，未按財政部門、上級各部門的的規定建立健全本單位內控制度，使單位的運轉缺乏規章制度的指導和牽引，增加事業單位內控的執行風險。事業單位的內控不受重視，內控制度的建設工作推進緩慢。有些事業單位根據上級單位的制度改了抬頭制定成本單位的內控制度。由于單位的業務并未制定相應的明細制度，使得單位的經濟活動無據可依。

3.內部控制制度執行不嚴

一是預算控制薄弱，預算應是“三全”的產物：人員全參與；業務全覆蓋；流程全跟蹤。只有在“三全”的基礎上，預算才能保證真實、準確、完整，切實在內部控制發揮作用。但是在實際工作中，大部分的事業單位的預算管理僅僅是財務部門的事情，在收到編制年度預算通知時，財務部門開始關起門來閉門造車，參照上年度的預算數據，在電腦上敲數字，由此產生下一年的預算編報，導致預算數據缺乏準確性，實用性；二是在收支管理方面，事業單位落實“財務收支兩條線”的管理制度不力。有些事業單位的受人員會計素質的影響，在事業收入中屬于非稅需要上繳的收入，不掛應繳財政款，卻直接做收入，直接用于本單位的支出；三是票據管理方面，存在虛假票據套取現金的行為。因缺乏完善的財務票據審核規定，同時受編制設置的影響，很多事業單位的人員對票據的合法和真實性審核不嚴，還會出現虛假票據套取現金的現象。

（三）內部控制信息化程度不足

1.具體事務的審批還是人工加紙質簽批的流程。如沒有實現公車系統化管理的單位，在使用公車的時候都是打印紙質版公車使用審批表待領導層層審批后，再能派出公車出差。這樣的操作既耗時又費力，碰上領導出差的話，這個審批表就簽不了了，公車不能按時派出，就會影響工作的開展。另外，很多的文件的處理一般購買了公文處理系統的單位，實現了公文的傳閱，審核、簽批等流程信息化，公文處理一般都是接力賽，上流處理完下流才能處理。日常工作中總會出現一兩個不熟悉電腦操作，無法處理公文的人，導致整個流程被迫暫停，導致公務信息化處理體現不出優勢。

2.會計核算效率不高。在深入推進事業單位會計信息化的進程中，財政統一了會計核算軟件，進行電子化記賬，但是在很多基層的單位仍然存在手工做賬的現象。手工賬統計、分析能力有限，無法實現自動化管理，無法與其他系統相連，不能實現自動化、智能化管理，影響企業的信息化進程。

（四）內部控制隊伍素質不高

事業單位的內控往往被邊緣化處理。沒有專門機構和人員，臨時指定的內控人員自然站位不高，敷衍了事。在日常工作中，由于內控專業知識缺乏，對內控的理解過于表面化，內控僅被理解為“一控兩會”強化流動資產的管控，把握好現金、銀行存款、借款的收支情況?？刂坪眠@些流動資產的風險敞口就是內控業務的所有表現。加強班子會決策，超過限額的日常開支和項目召開班子會進行集體討論。這就是大部分事業單位內控人員對內控工作的理解。提高內控隊伍人員素質、專業業務水平迫在眉睫。

三、加強事業單位內部控制的具體建議

（一）強化內部控制的理念與機構建設

一是加強內控重要性的宣傳，內部通過發放資料和開會的方式，大力宣傳內控的重要性，營造濃厚的內控氛圍，切實提高內控的政治站位；二是強化單位對風險的防范意識，樹立正確的內控理念；三是成立專門機構配置專業內控人才，形成全員參與的內控局面。單獨設立內部控制部門或者指定內控牽頭部門，負責統籌管理內控工作，在此基礎上形成單位全員參與的局面，上到單位最高領導，下至各部門負責人，各崗位都應該補充到內控隊伍中來，加強各部門的聯動機制，確保內控運轉順暢，組織有序。

（二）健全內部控制制度

1.健全內控制度。內控制度是事業單位運行的依據，只有經濟活動業務制度實施和管理到位，才能保證經濟活動的有效性。建立健全內部控制制度。事業單位的內控制度體系應該是由一個內控總制度和各個具體經濟活動業務細則構成，這樣才能保障控制度涵蓋面廣，既能在總體上進行內控的思想指引，又能在具體業務的開展過程中，也有細則可供參考。單位在制度制度、細則的時候，應從實際出發，在充分了解單位各類經濟業務種類、流程、環節的基礎上，制定制度、細則，重點強調其可操作性。加大制度實施的保障力度。落實崗位責任制、績效考核制，通過分耕責任田的形式，制定責任表，限定期限，督促人員執行，確保內控制度的落地。

2.建立健全領導班子集體研究的議事機制。制定適合本單位實際的議事制度，確定領導班子決策的范圍、流程、金額、表決方式等。通過不相容職務分離控制，在實施過程中落實崗位責任制，事后實行監管責任制，切實把經濟活動的全過程實現崗位制約。

3.加強預算控制。一是提高領導干部的預算控制意識。通過加強對《中國人民共和國預算法》的學習，提高內控人員對預算控制重要性的了解；二是確保預算編制編報真實完整，從根源上防止預算外支出。單位領導領導應當重視預算的編報工作，通過開會的方式，傳達編報的指令，明確部門、崗位在編報工作中的職責和期限，統一指揮行動，形成共同參與的局面。在編制下年的預算過程中，各個部門要充分考慮自身的業務需求，編制部門預算，上報單位，從而形成單位的總預算。具體負責單位預算編制的人員要遵循“量入為出”的原則，審核各部門上報的預算，通過“二上而下”的操作方式，完成和各個部門的溝通協商，形成最后預算編報。如此，編制出來的預算保障準確性的同時，避免了后期預算執行中出現超預算，超范圍開支預算現象；三是加強單位資金管理，嚴控費用按預算支出。事業單位的流動資金是日常使用率較高的資產，實現流動資金的控制，才能從根本確保預算控制的執行。一類公益性事業單位的應收賬款應及時清理，減少資金的占用，避免預算資金的擠占現象。

4.加強收支管理。實行收支兩條線管理，把收入實行預算管理。業務部門加強合同訂立的管理，涉及收入合同協議的，訂立后應提供給財務部門進行收款、催款事項。在支出方面，應對照預算，合理開支，盡量杜絕出現預算外的支出。在費用報銷方面，應加強票據的管理。在票據的申請、填制、報銷階段，制定嚴格的規章制度和流程。加強單據控制，要求單位報銷人員按照規定填制單據。對于填制或者外部取得的票據需要認真審核，審查其真實性、完整性，防止虛假票據套取現金的事項。

5.加強政府采購管理。政府采購環節包括采購預算與計劃，采購活動，驗收三環節，加強事前、事中、事后三環節的管理，制定詳細的規定流程，使每個環節的實施都有章可循。成立政府采購小組，注重不相容崗位的設置。督促工作人員按規定實施采購行為。根據省級財政頒布的最新集中采購目錄，對于需要集中政府采購的品目，必須嚴格按規定，委托機構集中采購。針對工程類的項目的開展，應根據金額的大小，實施公開招標管理，加強政府采購行為的約束，防止官商勾結，滋生腐敗。加強采購項目的驗收管理，組成采購驗收小組，根據規定的驗收制度組織驗收。

6.加強會計控制。一是制定本單位財會管理制度，并組織實施；二是要加強會計機構建設，配備會計專業人員。要求會計人員每年參加會計繼續教育，積極派員參加財政組織的各種業務培訓，多渠道提升提升會計人員業務水平，從而規范會計基礎工作；三是把會計人員崗位責任制落實到位，保障會計工作開展有效；四是加強會計檔案管理，按規定對會計憑證，會計賬簿、財務會計報告進行歸檔、保管，確保經濟業務有跡可循。

（三）加強信息化管理

當前是信息時代，我們的工作進入列車快道，信息的儲存、傳遞、共享使事業單位的各項工作透明化，公開化，快速化。事業單位應當充分利用各種現代化科學技術手段，加強信息化管理，把各項業務活動及其內部控制制度流程嵌入單位信息系統中。特別是會計信息化管理，利用財政規定的財務軟件進行賬務的處理，確保各事業單位按照統一的制度進行賬務處理，編制真實完整財務報告。同時各財政上級部門、審計部門能及時從軟件系統中讀取該事業單位的數據，有利于實現外部監督管理。

（四）提高內部隊伍素質

加強單位內控隊伍的建設尤為重要。單位主要領導對預算的了解，在很大程度決定單位對內部控制的重視程度。要加強領導干部的內控知識的學習，提高全員的意識，力求達到全體領導干部思想一致，行動一致。在內控人員配備的時候注重專業的要求、人數的要求，同時在日常工作中，要加強內控人員業務培訓，通過主動派員參加培訓、到內控模范單位調研、請專業人員上門指導等方式，切實提高人員對內控的理解，提高業務能力。還要組織人員召開業務會，通過“大講堂”現場教學的形式，加強內控參與部門的協調溝通，提高內控人員對單位業務的掌控力與整合力。

綜上所述，加強事業單位內控管理，是事業單位發揮社會職能客觀需求，只有把單位層面、經濟業務活動層面規范化，才能不斷提高管理效率和服務質量，有利于提升單位的公信力，維護單位良好的聲譽和形象，從而為社會發展做出更大貢獻。

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