房地產企業納稅籌劃風險防范要點研究

劉爽

摘要：?納稅統籌風險防范，是作為房地產企業發展非常重要的一項工作內容，做好企業納稅籌劃風險控制對提高企業的綜合發展能力有著積極的作用。但就目前現狀而言，在房地產企業發展的過程中，由于受到各方面綜合因素的影響，企業納稅籌劃風險防范工作開展不到位，給企業的發展造成了阻礙。因此為了能夠解決相應的風險問題，本文結合實際在論述房地產企業納稅籌劃風險控制意義的同時，對企業納稅籌劃風險存在的問題以及原因進行了深入解析，并且對提高企業納稅籌劃、風險控制的方法進行探討。

關鍵詞：?房地產企業；納稅籌劃；風險防范

引言

房地產是重要的支柱產業，對于經濟與社會的發展影響非常大。但是在房地產市場不斷飽和的背景之下，企業面臨的經營風險逐步增大，特別是房地產企業納稅籌劃風險，關系到企業的生存。因此，房地產企業加強納稅籌劃風險分析，組織落實各項防范工作，規避風險問題，實現企業經濟利益的全面提升，也會帶動我國房地產市場的全面發展和進步。

一、房地產企業納稅籌劃風險控制意義

房地產企業納稅籌劃是一項非常重要的管理工作，對于降低企業稅負、實現企業經濟利益的提升有著重要的價值和意義，需要落實稅收合規性和稅務風險控制，才能實現房地產企業的全面高質量發展。

第一，合規性風險控制。房地產企業必須要遵循多項稅收法律法規政策，合規性風險是一項比較常見的風險，通過合理進行納稅籌劃，企業嚴格遵守稅法的各項規定，防止存在違法違規的行為，避免罰款、滯納金以及其他的法律風險。

第二，控制財務風險。納稅籌劃使得企業財務結構變得更加科學合理，減輕了稅負，增加了企業的經營收益，同時要合理地進行稅務規劃，以降低稅收負擔，促進利潤率和現金流量的提升，使得企業保持長遠穩定的發展。

第三，避免稅收漏洞風險。我國目前執行的稅收法律法規制度比較多，內部組成相對較為復雜，所以容易存在稅收漏洞以及爭議問題。經過有效的納稅籌劃，消除潛在的稅收漏洞，就不會存在違反法律法規要求的情況，不僅能降低稅務爭議的風險，也能夠避免產生一些不必要的訴訟以及其他經濟支出。

第四，維護企業聲譽和形象。加強納稅籌劃的分析，嚴格遵守國家法律法規的標準，有助于保護企業的聲譽和形象，全面落實納稅義務，企業也要體現出社會責任，增強和政府、業務伙伴以及投資者的信任關系，實現企業品牌價值和影響力的提升，在市場競爭中也能夠保持較高競爭力［1］。

二、房地產企業納稅籌劃風險問題

（一）稅收合規風險

房地產企業經營環節要遵守多項稅收法律法規制度，在法律框架下開展經營活動，對于國家稅收法律法規的了解要逐步深入，所以面臨著稅收合規風險，如漏報、錯報稅款或者違規避稅等行為。一方面，稅法體系龐雜，涉及范圍廣泛，對企業來說，掌握所有相關法律法規是一項艱巨的任務。隨著稅收政策的更新和調整，企業需要不斷跟進，及時了解最新的稅收法規要求。另一方面，由于稅收合規要求的復雜性，導致房地產企業容易出現漏報或錯報稅款的情況。這是由于企業對相關稅收事項的理解不準確或者遺漏了應納稅的項目。漏報或錯報稅款不僅會引起稅務部門的關注和處罰，還會給企業帶來額外的財務成本和聲譽損失。另外，一些房地產企業存在違規避稅行為。由于稅收政策的靈活性和漏洞，企業會通過各種手段來規避納稅義務，以減少稅負。然而，這些行為往往涉及稅收法律法規的邊界，容易引起稅務部門的關注和調查，進而導致企業面臨巨大的稅務風險和法律責任。

（二）稅收爭議風險

一方面，稅務機構對納稅籌劃方案的質疑主要源于對企業意圖的不理解或對籌劃手段的懷疑。納稅籌劃往往涉及復雜的稅收政策解讀和操作技巧，這容易與稅務機構的理解和立場產生了分歧，于是稅務機關質疑企業是否符合合規要求，是否利用籌劃手段規避稅收義務。稅務調查是稅務機構對房地產企業進行的一項重要監管活動，目的在于核實企業的稅收申報和納稅行為是否符合法律法規的要求。然而，對于房地產企業來說，稅務調查的存在增加了稅務風險。稅務調查由于多種原因而引發，如稅務機構的例行檢查、稅收風險提示、舉報投訴等。另一方面，若企業成為稅務調查的對象，將面臨嚴格的審查和調查程序，需要提供大量的財務和稅務數據，甚至需要接受稅務機構的現場檢查。這將對企業的經營活動和聲譽造成不小的影響［2］。

（三）審計風險

房地產企業進行納稅籌劃的環節，若不能充分了解當前國家的稅收優惠和減免政策，將面臨遺漏的風險，進而導致較大的利益損失。稅收優惠和減免政策對于房地產企業而言具有重要意義，可以降低納稅成本，提升企業競爭力。然而，若企業沒有及時了解和掌握這些政策，將錯過享受優惠和減免的機會，導致納稅成本的增加。因此，房地產企業需要在納稅籌劃過程中充分了解和應用當前國家的稅收優惠和減免政策，以確保企業在納稅過程中能夠最大程度地降低成本，保護自身的經濟利益。

（四）遺漏利益風險

房地產企業進行納稅籌劃的環節，若不能充分了解當前國家的稅收優惠和減免政策，造成遺漏的風險，將面臨著較大的利益損失，同時使得企業納稅成本升高。

一方面，若企業對當前國家發布的稅收優惠和減免政策不夠了解，就無法充分利用相關政策來降低納稅負擔，這將導致企業不能享受到應有的減免優惠，增加企業的納稅成本。例如，若企業沒有及時了解到某項政策對房地產行業提供的減免措施，就會錯失減免稅款的機會，從而增加企業的財務負擔。另一方面，對于那些已經了解到稅收優惠和減免政策的企業，若在籌劃過程中操作不準確，也會帶來遺漏的風險。究其原因，是對政策執行標準的理解有偏差、申報文件的準備不充分或者操作中存在疏漏等原因。無論是因為不了解政策細則還是操作不準確，企業都面臨遺漏優惠的情況，從而導致較大的利益損失。

三、房地產企業納稅籌劃風險的原因

（一）復雜的稅收法規和規定

在房地產行業中，稅收法律法規制度相對較多，且企業內部組成也相對復雜。房地產企業需要對這些法律法規制度有足夠的了解，并嚴格遵守各項法律法規，以確保合規經營。然而，由于稅收法律制度的復雜性，企業很容易在納稅過程中出現遺漏的情況，從而面臨違法的風險。房地產企業需要了解稅收法律法規制度的內容和要求，包括納稅申報和繳稅的規定、稅收計算方法以及各項減免政策等。這些法律法規制度涉及的層面較多，如國家層面、地方層面和行業特定的規定，企業需要全面掌握并遵守，以確保自身的合規性。但是，由于稅收法律制度的復雜性，企業在實際操作中容易發生遺漏的情況。這或者是由于稅收政策的頻繁變動導致企業未能及時掌握最新政策，或者是由于企業內部管理不完善，缺乏對稅收法規的細致解讀和執行。這些遺漏會導致企業違法納稅或不能享受到應有的減免優惠，進而面臨罰款、處罰甚至法律糾紛的風險［3］。

（二）不同地區稅收政策的差異

房地產企業經營規模不斷擴大，面臨著跨區域經營的問題，不同地區的稅收政策也會有所差異，這些差異會給企業帶來一定的納稅籌劃風險，特別是跨境業務時，稅收風險會更加嚴重。

（三）納稅籌劃的靈活性

納稅籌劃有效地減輕企業稅收負擔，具備一定的靈活性，這也造成了風險升高。房地產企業在納稅籌劃的過程中，要充分地制約利益和風險，合理平衡稅收優惠和合規性之間的關系，防止過度依賴納稅籌劃手段而面臨著法律風險。

（四）監管機構的審查和調查

稅務機構全面落實房地產企業納稅行為的監督和審查，特別是納稅籌劃存在疑義的情況，一旦企業納稅籌劃引起稅務機構的關注，稅務機構必然會對企業進行調查和審計，也會造成風險。

（五）不確定的稅收環境

我國稅收法律制度不斷地改進和調整，房地產企業要隨時了解當前政策的變化情況，合理調整納稅籌劃策略，才能符合當前法律法規的要求，也能保護企業的經濟利益。

四、房地產企業納稅籌劃風險防范控制要點

（一）完善制度，提升稅收合規性

房地產企業具備較高的稅收法規知識和意識，建設完善的內部稅務合規管理制度，確保納稅申報的準確性和及時性，同時加強各級人員的培訓和教育，對稅收法律法規制度有足夠的了解，嚴格遵守各項法律制度。一方面，房地產行業是一個高度規范和受政府監管的行業，涉及大量的資金流動和交易。為了確保企業在稅務方面的合規性，房地產企業必須具備較高的稅收法規知識和意識。為了做到這一點，房地產企業積極建設完善的內部稅務合規管理制度，明確納稅申報流程、準確的會計核算方法、嚴格的發票管理和記錄保存制度等。另一方面，企業通過組織內部培訓、邀請外部專家進行講座等形式，讓員工了解最新的稅收法律法規制度和相關政策，提高他們在稅務合規方面的專業素養。同時，企業還制定內部宣傳和教育計劃，定期向員工傳達稅收法規的重要性和遵守稅法的必要性，增強他們的稅收合規意識。另外，嚴格遵守國家的稅收政策，及時申報稅款，按時繳納稅款，合理使用稅收優惠政策［4］。

（二）制定合理的納稅籌劃方案

房地產企業結合當前實際情況，制定科學合理的納稅籌劃方案，并且在籌劃的過程中要考慮到稅務機構的立場和審查標準，積極和稅務機構進行溝通與協商，確保納稅籌劃方案的合規性、合法性，并且積極應對稅務機構的質疑和調查，降低稅收風險。一方面，在房地產行業，納稅籌劃是一種合法的手段，幫助企業合理避稅、減輕稅負。為了制定科學合理的納稅籌劃方案，房地產企業需要全面了解稅務政策和法規，并結合企業的實際情況進行分析和評估。通過合理的資產配置、業務結構優化、利潤調整等策略，企業最大程度地合法降低稅收負擔。需要注意的是，在進行納稅籌劃時，房地產企業需要考慮到稅務機構的立場和審查標準。稅務機構會根據稅法規定和相關政策，對企業的納稅行為進行審查和評估。因此，企業在籌劃納稅方案時需要充分了解稅務機構的要求和偏好，確?；I劃方案符合其審查標準。另一方面，需要與稅務機構保持良好的溝通渠道，及時向其咨詢和反饋有關納稅事項的問題，有效地避免潛在的稅收風險。

（三）完善審計風險體系

房地產企業建設完善內部控制制度，納稅籌劃規劃過程中，遵守相關規則和標準，全面落實內部審計工作，定期進行納稅籌劃的自查自糾，及時解決存在的問題。一方面，為了確保納稅籌劃的合規性和有效性，房地產企業需要建設完善的內部控制制度，并在納稅籌劃規劃過程中遵守相關規則和標準，明確責任分工、授權和審批流程，制定有效的內部審計和風險管理機制，完備納稅相關的信息系統和記錄保存措施。同時，還要遵循國家和地方稅收法規的要求，合理利用納稅優惠政策，但也要避免違規操作和操縱納稅事項。企業應確保納稅籌劃方案的合法性和合規性，并與稅務機構保持良好的溝通，避免潛在的稅收風險。另一方面，房地產企業應全面落實內部審計工作，建立獨立的審計機構或部門，并配備專業的審計人員，審計人員應對納稅籌劃活動進行全面的審計，包括審查相關文件和記錄，核實數據的準確性和真實性，并評估籌劃方案的合規性和效果。另外，除了內部審計，房地產企業通過自查自糾活動，發現企業潛在的問題和風險，并及時采取糾正措施［5］。

（四）做好遺漏利益風險控制

房地產企業了解當前國家發布的稅收優惠政策和減免政策，深度挖掘政策內容，并且建設稅收籌劃監測工作機制，及時評價納稅籌劃方案，全面落實各項經營管理工作，進而降低企業經營過程中的成本。

一方面，房地產企業需要全面了解企業所得稅、增值稅、房地產稅等信息內容，同時仔細研究政策的具體細則，[HJ2.65mm]明確優惠對象、適用條件、期限等，并與企業的實際情況相結合，確定如何最大程度地享受這些稅收優惠。另一方面，房地產企業還應深入挖掘政策內容，探索更多的減免機會。有時政策中存在一些細微的條款或規定，企業需要仔細研讀，以發現潛在的減免機會。例如，政策對特定區域、特定類型的房地產項目給予額外的減免或優惠政策，企業可針對這些機會制定相應的納稅籌劃方案。

五、結束語

綜合以上分析，在房地產企業納稅籌劃、風險防范控制工作開展階段，要結合實際建立完善的籌劃風險防范控制制度，同時還要對相關的納稅籌劃風險防范方法進行更新，如此才能夠保證各項工作的開展具備穩定性以及高效性。上文對房地產企業納稅籌劃、風險防范控制要點進行了深入研究，以后還要加強相關管理理念以及技術的更新，提高房地產企業納稅籌劃風險工作的效率以及質量，保證企業能夠長遠發展。

參考文獻：

［1］周彩紅.房地產企業納稅籌劃風險防范與規避策略［J］.企業改革與管理，2019（17）：144-145.

［2］徐娟.房地產企業納稅籌劃風險及規避策略［J］.企業改革與管理，2016（3）：170-171.

［3］黎覺亮.房地產企業納稅籌劃風險防控研究［J］.中國市場，2020（17）：148，150.

［4］李濤.風險管控思路下的房地產企業納稅籌劃探析［J］.財會研究，2020（7）：15-17，21.

［5］蔣仕琴.房地產企業納稅籌劃風險控制研究［J］.企業改革與管理，2021（11）：133-134.