“以數治稅”背景下企業財稅管理規范化探析

趙成中

【摘要】近年來，我國政府一直積極推進財稅制度改革，旨在改善稅收環境，幫助企業健康持續發展。伴隨數字技術賦能的興起，財稅相關信息與信息數據之間的關系變得越發緊密，國家稅收征管手段從“以票控稅”向著“以數治稅”的方向轉變。財稅管理是企業經營管理工作的核心內容之一，其不僅影響著企業的經濟收益，也在一定程度影響社會經濟發展。在財稅制度日益完善的過程中，部分企業未能有效地運用稅收優惠政策開展稅收籌劃工作，就可能因稅務風險而遭受重大損失。如何在“以數治稅”背景下促進企業的財稅管理規范化，對于實現更高的經濟效益和更低的經濟成本均具有重大意義?；诖?，文章在“以數治稅”的背景下，分析了當前企業財稅管理面臨的相關挑戰，并提出具有科學性與有效性的規范措施，以期提供交流借鑒。

【關鍵詞】以數治稅；財稅管理；規范

【中圖分類號】F812.42；F275

一、引言

改革開放以來我國經濟高速發展，越來越多的企業在市場林立而起，為國家的財政稅收事業做出了巨大貢獻。經濟全球化的到來使企業的經營業務逐漸多樣化，其財稅管理涉及的信息量也與日俱增，并開始向數字化轉變。為了滿足日益增長的財稅管理需求，2021年3月，《關于進一步深化稅收征管改革的意見》首次提出“以數治稅”這一概念，財稅大數據涵蓋申報數據、發票數據、交換數據、行為數據、信用數據等內容。在“以數治稅”背景下，傳統的財稅管理模式已無法滿足時代發展需求。企業想要提高自身市場競爭力，就應該采取切實有效的措施加以規范與改進，深入挖掘優質的商業價值信息，促進財稅管理模式的轉型。

二、“以數治稅”條件下企業財稅規范化管理的意義

首先，可以提高稅收征管的效率和準確性。傳統的財稅管理常常依賴于大量的紙質文檔和人工操作，容易出現信息不及時、漏報差錯等問題。而數字化財稅管理系統可以將各項財稅數據集中管理，通過數據分析和智能算法實現自動化處理，大大減少了人力成本和錯誤率，提高了稅務機關對企業的監管能力。

其次，可以提升企業自身的財務管理水平。通過數字化財稅管理系統，企業可以實時獲取和分析自身的財稅數據，包括銷售收入、成本支出、利潤等各項指標，進而進行準確地財務分析和預測。這有助于企業及時了解自身的財務狀況，及時進行財務調整和決策，提高經營效益和競爭力。

再次，可以加強稅收合規性管理。數字化財稅管理系統能夠實時監控企業的財務數據和納稅行為，發現并糾正潛在的違法違規行為。通過自動生成各類稅務報表和申報表，企業可以更加準確地履行納稅義務，避免因疏忽或錯誤導致的罰款和損失。同時，也可以加大稅務機關對企業的監管力度，提高稅收征管的效果。

最后，有助于促進稅收公平和增進納稅人的信用。數字化財稅管理系統可以實現信息共享和透明化，減少不合規行為，避免了一些企業通過操縱賬目等手段逃避納稅責任。同時，通過數字化系統記錄企業的財稅行為和信用狀況，納稅人的信用評價和納稅信用等級體系得以建立和完善，增強了稅收征管的公平性和公正性。

三、“以數治稅”對企業財稅管理的相關挑戰

（一）稅務管理制度有待改進

管理制度是財稅管理實施的依據，但目前多數企業管理制度不完善，實際工作沒有明確的執行標準，對稅務風險無法做出及時的預判、分析、管理等。絕大多數企業的經營管理和基層崗位之間并未進行信息的交互，各部門單獨完成財務核算工作，并將工作資料收集匯總，這使得每一項信息的處理都是分開進行的，相關工作人員并不能及時核算稅務籌劃的相關資料，這就導致企業的稅務籌劃在很大程度上受到了限制，管理工作并不能很好地進行。另外在財稅管理工作階段缺乏對應的監督機制，也會增加財稅管理問題，為企業帶來財稅風險。

（二）稅務管理手段需要優化

在大數據時代背景下，財稅數據的有效性只存在較短的時間，而傳統的財務管理方式存在著諸多弊端，如數據收集整合效率低下、人工處理存在較大誤差等，讓企業捕捉不到關鍵信息，不利于企業可持續發展。加之各部門出于利益考量，很少共享部門數據，在和財務人員對接財稅數據時不夠配合，進而也加大了財稅管理難度。

（三）稅務風險意識需要提高

企業的經營總是和風險相伴而生的。出現稅務風險的原因除了與外部稅務政策的變化有關，還有一部分原因在于風險防范意識薄弱，目前仍有部分企業還依賴于傳統的風險管理方法，相關部門對于企業稅務風險的防范意識相對較弱。但是企業生產經營過程均和稅務風險具有密切的關系，因此相關管理者必須保證能夠增強各部門的風險防范意識，進而使整個經營過程具有更高的稅務風險管理質量?，F階段在我國市場經濟環境不斷變化的前提下，大部分企業的主要關注點為經營效益，而對財務管理工作沒有給予過多關注，加之部分企業的風險管理體系存在嚴重漏洞，其內部監督機制運行緩慢，導致稅務風險防范能力極其薄弱。

（四）稅務政策理解需要加強

“以數治稅”背景下，稅務政策調整和修改的速度較以往明顯加快，通常情況下只要企業符合相應標準，就可以享受對應的稅收優惠。但同時也要注意稅務政策對于企業財稅管理的負面影響，比如法律條文的模糊性，政策的不確定性，以及部分政策的時效性較短，這些都導致財稅籌劃工作沒有明確的工作規范，企業可能因理解政策不到位或濫用誤用稅務政策而錯過稅收優惠，甚至加劇了稅務風險的發生[1]。

四、“以數治稅”背景下規范企業財稅管理的措施

（一）健全財稅管理機制

經營業務的開展會產生大量財稅數據，因此企業必須根據自身經營狀況持續健全財稅管理機制，從而更好地適應數字時代下的稅收環境，最終實現財稅管理效率的全面提升。

一是構建共同協作機制。財稅管理項目相對復雜，因此企業要將財稅管理的流程、標準和具體內容以制度的形式固定下來，圍繞生產、銷售和服務方面的管理工作，做出細致的規劃，整合服務、財、稅等驅動要素，指導各部門共同參與到稅費成本控制中。在貫徹落實機制的過程中，應當主動征詢財務工作人員的意見和想法，做好調研，才能確保制度建設的有效性，切實發揮制度對于財稅管理的保障作用。

二是健全內部監督機制。為營造良好的財稅管理環境，企業有必要建立相應的監督機制，切實做到財稅合規，提高抗擊稅務風險的能力。例如，企業可以建立財務報銷審批流程，規定各個環節的審核程序和審批標準，確保財務報銷的真實性、準確性和完整性。不僅如此，在監督機制作用下，可以對資金流向進行審計，確保財稅信息與企業實際情況相吻合，同時也方便企業掌握內部流動資金與固定資金的動態和比例。

三是建立完善的檢查制度。由專業的稅務團隊負責審查財稅管理情況，對潛在稅務風險進行逐項排查，并定期匯報給公司的決策層，稅務分析報告的制定一方面要全面剖析稅務風險點，找出現階段內部控制制度中存在的問題，并將各項內控事務不斷優化；另一方面要與同行業競爭對手進行對比，在做到解析區別的基礎上及時發現問題，科學擬定完善方案，保證財稅管理與政策和市場環境的相容性和適應性。

（二）提高財稅管理的信息化水平

企業財稅管理涉及工作較多，內容復雜，需要加強先進技術的利用，提高涉稅數據的有效性與完整性，提高財稅信息的共享效率和管理水平。

一是明確業財稅一體化發展目標。數字經濟時代下，企業的業務、財務、稅務的界限變得越發模糊，明確業財稅一體化發展目標，是推動企業財稅管理信息化智能化的重要途徑。具體包括以下幾點：將企業戰略目標數據化并分解至業務、財務部門；財務數據的自動化采集與整合；依托技術手段自動識別分析稅務風險；以稅收目標為導向對財務、業務部門進行指導監督[2]。

二是建立財稅信息管理系統。企業可根據自身的財稅管理需求建立系統平臺，主要用于記錄分享企業的資產、負債、成本等涉稅信息，利用現代信息技術進行整合，有效省去不必要工作環節，實現財稅管理口徑、機制等的統一，促使財稅管理工作能夠很好地適應“以數治稅”的財稅環境。為確保信息系統對財稅工作實現全面覆蓋，在系統構建過程中要注意完善系統功能框架，從納稅申報模板開始展開各項功能的構建，對稅務風險進行評分，降低風險發生概率，在功能框架體系中需要開展各方面體系標準的建立，如稅率、稅種等，可在框架增加發票管理、稅費查詢等應用功能模塊，要能讓財稅工作更加細化。

三是加快人工智能技術應用。人工智能是指能夠模擬和實現人類智能行為的技術，企業通過將人工智能技術與財稅管理相結合，一方面能夠防范網絡攻擊和非法訪問，避免財稅數據信息遭到竊??；另一方面可以優化財稅數據處理和分析功能，提供智能化的財務管理和報告服務，滿足企業對實時信息和個性化需求的要求。但歸根結底人工智能也只是提升商業決策的輔助依據，無論是管理層還是財務人員都要適應財稅領域的變革，探索與企業發展相契合的工作模式。

（三）完善稅務風險管理手段

在企業發展過程中，財稅風險無處不在。如果不對其進行控制與處理，將會降低企業綜合實力，不利于企業整體穩步發展。因此，在“以數治稅”背景下，企業應扭轉這一局面，采取有力措施完善稅務風險管理手段。

一是建立健全財稅風險管理體系。為有效管控稅務風險，企業需建立完善的風險管理體系，由內部組建的稅務數字化團隊負責收集、整合與存儲稅務信息，并與申報、財報、納稅評估軟件等相結合，建立涉稅指標的相關要素，比如應稅銷售收入、入庫稅額等，加以分析，合理配置涉稅指標權重及預警值，依托信息管理系統對稅務風險發出預警。例如，評估企業增值稅發票的合法性，核實增值稅抵扣金額的合理性，亦或是有無違規營銷操作，以便后續采取有針對性的措施進行防范。

二是加強內部控制落實風險防控。在“以數治稅”背景下，企業的經營活動和財務信息具有較強透明度，任何虛開、偷逃稅行為都將無所遁形。因此在進行財稅風險管理和內部控制時，要考慮到人員的實際需要，進行合理管控。比如，明確相關人員的權限，保證賬號專用，防止隨意登錄系統的情況發生。此外在稅籌方案執行過程中，要將責任落實到人，在發現財稅問題時依托審計工作進行追責，提高財稅管理質量。

三是優化稅務風險管理考核機制。結合“以數治稅”背景，企業要圍繞具體的財稅管理工作，制定相應的獎懲機制。以稅法遵從度、稅負降低率、稅籌效度等為核心指標進行量化評估，視具體成效給予相關工作人員予以物質獎勵或適當懲罰，進而提升參與財稅管理的積極性[3]。

（四）更新稅務政策的理解與應用

一是加強學習相關稅收政策。一方面企業要將所有最新出臺的稅收優惠政策納入數據庫，同時鼓勵企業負責人和財務人員參加外部的財稅專題培訓，保證財稅管理工作的高效開展。另一方面可以通過內部信息的形式對企業內部工作人員進行稅務政策的宣講，使其認識到財稅管理工作的重要性。

二是基于政策理解選擇測算方法。企業要想促使財稅管理規范化，應當結合自身實際發展需求與對稅收優惠政策的理解，合理合法選擇稅費計算方法，以達到控制稅負成本或延期繳納稅款的目的。在費用列支的選擇方面，盡可能使用增值稅發票來抵扣進項稅，依照稅法要求規范列支各項稅費；在核算方法的選擇方面，視被投資企業的股權占比情況選擇成本核算法或權益法，主要目的在于遞延所得稅；在盈虧彌補方法的選擇方面，通過將當期經營所產生的利潤用于彌補上年度的虧損，或是通過合并、兼并的形式，可以達到少繳稅甚至不繳稅的效果。

三是構建和諧稅企關系。企業要關注新出臺的稅收優惠政策，并在合理合法的前提下制訂稅收籌劃方案。由于各地稅務政策執行標準存在一定差異，針對稅務政策的模糊點，企業可加強與屬地稅收部門的聯系，通過其指導為自身提供思路[4]。同樣稅務部門也要為企業提供相應的指導規范，保證最終建成的財稅管理模式富有現代化、信息化特點，有效提高財稅信息處理效率和準確性。

五、結語

基于“以數治稅”的企業財稅規范化管理，不僅提高了稅收征管的效率和準確性，也推動了企業自身財務管理水平的提升，加強了稅收合規性管理，促進了稅收公平和納稅人的信用建設。當前在“以數治稅”背景下，整個稅收監管體系產生巨大的變革，企業也在發展過程中不斷地面對各種新的財稅風險和內控挑戰，如果不能做好相關風險的識別與管控，及時調整生產規劃或決策，勢必會折戟沉沙，給整個社會帶來不良影響。為此，企業管理者及財務工作人員要立足于利潤最大化的戰略目標，與時俱進學習更多先進理念，應用多元化的企業內部控制手段提升財稅管理規范化水平，在降低企業稅務成本的同時助力企業開展資金管理工作，保障企業的業務活動穩步推進，為企業優質經營與發展貢獻力量。

主要參考文獻：

[1]劉健妃.信息共享背景下企業的財稅風險管控之“道”[J].中國商界，2023（01）：44-45.

[2]劉文超.財稅信息化下的企業財稅風險管理與內部控制探討[J].納稅，2023，17（04）：28-30.

[3]劉月梅.減稅降費背景下加強企業稅務管理工作的研思[J].商業觀察，2023，9（13）：89-92.

[4]張靖.深化數字技術運用推動智慧稅務建設.稅務研究，2022（05）：128-130.

[5]余陳鳳.以數治稅視域下智慧稅務建設的優化路徑探究[J].國際商務財會，2023（15）.

責編：楊雪