科研事業單位實施業財融合的重要意義與路徑探索

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.014

［摘 要］近些年，我國經濟快速發展，科研事業單位為此做出了重要的貢獻?？蒲惺聵I單位與一般事業單位有所不同，在技術開發及科研創造方面需要大量經費，財務部門需要合理分配內部資金，才能提高資金使用效益，同時隨著國家對科研事業單位的期望越來越高，財務管理難度也在逐漸增加。在此背景下，科研事業單位開始探索業財融合模式，希望能采用低成本、高效益的管理方式穩定單位發展?；诖?，文章對科研事業單位推進業財融合進行研究，指出當前相關工作中存在的問題，如財務部門重視核算而忽略管理、業務與財務融合信息不對稱、專業人才較為缺乏、業財融合績效管理難度大、信息化管理系統應用不足等，科研事業單位應重點探索以上問題，并采取相應的解決方案，如制定業財融合培訓方案、構建預算體系、搭建信息溝通橋梁、組建專業人才隊伍等，以更好地開展業財融合工作。

［關鍵詞］科研事業單位；業財融合；路徑探索

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

現如今，大多數科研事業單位為提升內部管理效率，逐漸加強業財融合管理，在業財融合概念下有效提升科研經費使用效率、促進單位精細化管理水平提升，并增強科研事業單位風險防控能力。事實上，大多數科研事業單位在探索業財融合管理的過程中，因經驗不足，管理理念相對薄弱，導致業財融合難以在單位中發揮作用，從而無法提高單位資源配置效率，也無法加強業務財務一體化管理?，F階段科研事業單位應積極探索如何全面落實業財融合、構建完善的管理體系，為科研事業單位發展提供堅實的后盾力量，進而助力單位提高價值創造能力。

1 業財融合概述及原則

1.1 概述

業財融合主要是指將單位財務與業務管理進行融合，財務部門將業務運作轉變為財務數據，實現單位資源最優配置。單位實施業財融合意味著財務部門不僅需要管理財務相關工作，還需要參與業務活動，利用財務專業知識，優化業務運行流程［1］。

1.2 原則

科研事業單位實施業財融合需遵守以下原則。第一，目標性原則。單位在推進業財融合工作時需要制定一致的管理目標，業務與財務需要基于單位戰略規劃制定一致的目標與計劃。對于科研事業單位而言，不能將利潤最大化作為目標，需要以國家相關政策以及單位科研項目為標準，通過加強財務管理規范業務運行，從而助力單位更好地完成科研工作。第二，創造價值原則。單位實施業財融合能夠為后勤工作提供保障，主要是通過財務部門會計核算各項成本，合理控制研發成本，從而讓每一筆經費都能發揮最大作用，助力科研項目創造更大價值。第三，全員參與原則。落實業財融合需要在單位內部建立一個綜合管理平臺，為科研需求提供高效的后勤服務，全體員工應該參與其中，比如采購部門負責提高采購效率、信息技術部門負責系統優化或重建、人力資源部門負責績效考核人員培訓等工作，經過全體員工的共同配合使業財融合工作能夠順利落實。

2 科研事業單位業財融合的重要意義

2.1 為科研工作提供基礎財務保障

實施業財融合能夠為單位科研工作提供基礎的財務保障。具體來說，在業財融合管理模式中，財務部門對單位科研經費進行規劃，并根據單位年度目標將經費合理地分解。同時制定業財融合管理制度，進一步規范單位日常管理工作，促使單位內部管理水平不斷提高，從而使財務管理更好地為科研工作提供保障。

2.2 提高科研事業單位精細化管理水平

科研事業單位在業財融合管理模式作用下，通過將業務流程整合，實現數據信息統一管理，同時為單位預算管理奠定基礎，將單位發展目標進行分解，并落實到各部門，通過監督管理職能對執行過程進行控制，并不斷改進其中的問題，從而助力單位實現精細化管理。

2.3 提高科研事業單位風險控制能力

科研事業單位在財務管理過程中如果對科研經費管理不當，就會引發一定的風險問題，如資金挪用、違規使用等，進而影響科研進度，對此單位應做好風險管理工作。在業財融合管理模式下，財務部門通過監督及審計能夠清晰掌握每一筆經費的使用明細，同時還能夠加強經費審計管理，防止出現貪污或者其他違規行為［2］。

3 科研事業單實施業財融合難點剖析

3.1 單位財務部門重核算輕管理

科研事業單位作為國家發展的重要支撐，應當在發展過程中不斷提高管理水平，以提高內部資源配置效率。財務部門在此過程中擔任重要角色，需要重點管理單位資源，為科技研發提供堅實的后盾力量。然而，部分科研事業單位財務部門比較重視核算工作，而忽略管理工作，久而久之，造成財務管理水平下降，主要原因有以下兩點。

第一，財務管理受傳統思維影響較大?？蒲惺聵I單位與其他類型單位有所不同，科研事業單位內部運行基本依靠財政撥款，其科技研發成果能夠影響財政撥款，因此財務部門在日常管理過程中比較重視資金申請是否合理，重復核算申請費用與實際使用是否一致，久而久之，忽視了其他管理環節，如內部管理、制度優化、業財融合等。

第二，單位部分管理層對財務工作不夠重視。單位部分管理者對財務工作認知存在偏差，認為財務部門主要負責核算相關工作，因此在單位管理層制定戰略規劃時，并未邀請財務部門參與會議，同時當單位出現重大決策或工作部署時，財務部門只能進行數據統計及核算工作，長此以往，導致財務部門與單位其他部門管理相脫離，進而影響業財融合。

3.2 業財融合信息數據不夠對稱

科研事業單位實施業財管理工作最為明顯的問題便是財務與業務之間關聯不足，財務日常負責數據核算賬單核對，而業務日常負責相關業務工作，雙方工作交集較少，這種情況嚴重影響內部數據傳遞，導致業財融合變得困難，主要原因有以下兩點。

第一，內部缺乏溝通。業務部門在開展工作時只關注業務活動審批是否通過，采購經費是否批準，不了解財務部門具體審批流程及財務規章制度；財務人員在審批經費或者核對賬單時只能憑借業務人員所提供的資料，未能深入調查資料的真實性及準確性，使得賬單數據信息準確性不足，從而影響雙方合作。另外，單位不重視內部各部門之間的交流溝通，當落實業財融合管理時各個部門無法形成共同協作、相互配合的局面，增加了業財融合難度。

第二，預算工作不到位。預算管理是對單位內部資源進行統籌規劃的管理工具，但是大部分科研事業單位的預算管理指標只包含財務管理各項指標，對于業務指標缺乏管理，并且預算管理不全面、不合理、不科學，從而難以對單位業務與財務數據信息進行統一管理。

3.3 業財融合專業人員較為缺乏

部分科研事業單位的業財融合專業人員較少，多數員工缺乏經驗，單位整體管理進度緩慢，主要原因有以下兩點。

第一，單位業財融合經驗不足?？蒲惺聵I單位業財融合經驗較少，并且單位內部既懂財務又懂業務的人員更少。另外，部分員工在日常工作中對于自身專業能力缺乏鞏固學習，然而當前社會上財務管理者知識及理念更新較快，這部分員工的知識儲備已經跟不上單位的發展，在業財融合工作中難以提供專業的服務。

第二，單位未能制定人才培養方案。單位對于內部員工培養不夠重視，當單位戰略計劃及內部管理模式有所調整時并沒有將人才培養列入其中。在實際工作中只能依靠員工自己摸索，或者憑借自身工作經驗執行業財融合工作，導致工作效率難以提升［3］。

3.4 業財融合績效管理力度不足

單位推進業財融合應明確各級管理職責，便于實施績效管理。事實上，部分單位業財融合管理未能明確績效管理目標，實際工作中只能憑借主觀經驗，從而影響業財融合工作質量。具體原因有以下三點。

第一，缺乏內部控制環境。良好的內部管理環境能夠規范業財管理工作，但是有的單位內部管理環境較為粗放，沒有相應的內部管理制度，或者說內部管理制度與單位業財融合管理不匹配，比如對業財融合沒有明確的規定，難以約束人員行為。

第二，績效目標不明確。部分單位已經落實業財融合管理工作，但是沒有制定明確的績效管理，目前各部門管理工作依然按照原來的管理形式，財務部門只負責完成財務績效指標，業務部門只完成業務指標，雙方績效目標依然無法達成一致，對業財管理產生不利影響。

第三，監督管理不到位。單位內部各項管理工作不到位，尤其是監督管理機制缺失，使得各部門績效工作執行不認真，執行過程中出現的漏洞或者問題難以及時被發現，從而影響單位績效管理。

3.5 業財融合系統未能發揮作用

科研事業單位在當前發展環境中需要借助信息化技術力量，實現業財融合信息化管理，但是部分單位的信息化系統未能有效發揮作用，究其原因有以下兩點。

第一，業務與財務系統未能銜接。部分單位雖然建立了信息化管理系統，但是管理系統之間并無關聯，當財務需要查看業務近期活動時只能依靠人工編寫的報告，無法實現內部信息同步，業財管理效率自然下降。

第二，信息化數據分析能力不足。隨著業財進一步融合，其管理過程中會產生大量數據信息，需要借助管理系統進行收集、核算、分析，但是信息系統數據分析模塊未建立，導致數據處理工作還是依靠人工完成，難以發揮管理系統的作用。

4 科研事業單實施業財融合的有效路徑

4.1 改變單位全體員工認識，制定單位統一管理目標

科研事業單位為了能夠順利落實業財融合，需要改變內部員工思想認知，統一單位管理目標，具體應從以下兩點做起。

第一，創新單位管理思維方式。部分員工受以往管理方式影響較大，為了避免這種現象的影響，應樹立以身作則的管理理念，尤其是財務部門管理層需要將管理作為工作重點，將核算工作作為輔助性工具，使內部員工意識到財務部門在單位中的職責，以便為單位提供后勤保障［4］。

第二，制定一致的管理目標，財務部門與業務部門必須建立一致的工作目標，雙方的工作都是為單位科研工作提供保障。業務和財務作為重要的職能部門，強強聯手就能夠促進單位管理水平提升，進一步為單位高效發展保駕護航。

4.2 構建全面預算管理體系，搭建業財信息溝通橋梁

單位實施業財融合需要將預算管理作為業務與財務信息溝通的主要橋梁，促進單位數據信息溝通，可以從以下兩點做起。

第一，促進內部交流溝通。建立業財融合管理機構，將雙方工作集中到一處進行管理，便于雙方協作交流。同時該機構還需負責業財融合預算管理，充分調整內部各項資源及經費的使用，讓每一筆資金都能為單位科研工作的開展提供保障。

第二，建立預算管理體系。首先，根據調研單位科研項目核算成本合理分配單位持有的資源；其次，加強預算編制，主要是以科研業務為基礎，制定各部門預算指標及考評標準等，完善預算管理流程，促進業財管理流程優化；最后，根據預算管理指標對各部門進行考核，將業財管理計劃落到實處，從而促進雙方良好合作。

4.3 加大單位人員培訓力度，組建業財融合人才隊伍

要使業財融合管理模式在單位中發揮作用，需要培養全面型人才組建專業管理團隊，可以從以下兩點做起。

第一，學習業財融合理論知識。一方面，在單位內部組織學習課堂，線上線下相結合，讓每一位員工都能學習到系統的理論知識；另一方面，開展內部交流學習活動，讓財務人員進入業務部門，學習業務系統管理結構，以此加深內部員工的系統認知。

第二，制定業財融合培養計劃。開展系統性的培訓計劃工作，以單位戰略規劃為導向，結合業財融合管理需求制定培養計劃，同時邀請經驗豐富的專家進行講解，并指導單位業財融合工作開展，從而為單位組建綜合型人才隊伍創造條件［5］。

4.4 完善內部控制管理制度，強化單位績效管理權責

績效管理已經成為業財融合的一大難點，單位應梳理內部管理環境，明確責任，強化監督，以此促進業財深度融合，可以從以下三個方面做起。

第一，規范內部管理環境。建立內部控制機制，主要規范單位內部管理行為，從而達到管理的目的。內控管理需要明確業務與財務融合內容，避免其他業務部門不愿配合此項工作，經過規范的管理約束一定程度能夠強化人員認知，為績效執行奠定基礎。

第二，明確績效目標。業財融合模式下的績效目標應該以雙方管理目標為基礎，可以將業務活動作為基礎制定財務管理目標，使財務管理深入業務活動，為單位各項科研提供高效服務。

第三，強化監督管理職責。監督管理能夠保證單位績效執行，也能夠優化業財管理效能，單位可以設立監督機構，監管業財績效的執行，確保按照預期計劃執行工作，以便為后續加強財務分析提供準確的信息資料。

4.5 優化業財融合管理系統，促使業務財務信息共享

當前，在互聯網如此發達的時代，科研事業單位應該通過應用信息化技術優化單位管理系統，加強單位業財融合一體化管理，可以從以下兩點做起。

第一，打通單位各部門管理系統。根據業財融合管理需求，使財務部門管理系統與業務管理系統相銜接。建立業財管理系統，將科研經費管理、資金審批、業務審批、采購管理全部納入業財管理系統，從而加強信息平臺一體化管理，進一步促進業財融合。

第二，提高系統數據處理能力。業財管理系統的建立是為了提高單位管理效率，因此需要具備高效的數據處理能力。為此，可以在業財管理系統中搭建數據處理中心，主要負責處理日常管理產生的數據信息，以及探索外部市場變化信息，提高單位決策效率，從而使業財管理系統更好地為單位科研提供后勤保障［6］。

5 結語

經過上述分析，科研事業單位推進業財融合對于未來內部管理具有重要影響，同時業財融合也是一項復雜的工作，只有逐步梳理內部管理，才能有效發揮業財融合的作用。例如，可以從改變內部管理思想做起，制定相應的管理體系，優化內部環境，落實人員培養方案，最后完善內部信息化系統，推動業財深度融合，為推進科研事業單位發展提供保障。

參考文獻

［1］石靜文. 科研事業單位業財融合體系建設的難點與對策分析［J］. 行政事業資產與財務，2023（10）：85-87.

［2］王維山，楊梅，張迪. 業財融合在科學事業單位的應用探究［J］. 中國農業會計，2023，33（7）：42-44.

［3］王帥. 科研事業單位實施業財融合的意義及策略研究［J］. 財會學習，2023（4）：16-18.

［4］寧德林. 科研事業單位業財融合體系建設研究［J］. 財會學習，2021（18）：32-33.

［5］吳志霖，周琴. 科研事業單位業財融合初探［J］. 中國農業會計，2020（8）：64-66.

［6］段軍宏. 業財融合在科研事業單位的運用［J］. 中國總會計師，2020（7）：86-87.

［作者簡介］張家玥，女，北京人，北京市科學技術研究院，中級會計師，本科，研究方向：固定資產管理、財務管理分析、全面預算管理等。