施工企業加強應收賬款管理與核算研究

母光玥

摘要：隨著我國經濟快速發展，市場經濟體制不斷完善，市場內卷化越來越明顯，企業之間競爭激烈，同時伴隨各種巨大的壓力，要提高市場競爭力，施工企業為了獲得更多的客戶而選擇用戶應收賬款的模式。雖然這種方式確實為施工企業帶來了一定的利潤，但是隨著應收賬款的數額不斷增長，已經開始威脅到施工企業的健康發展。文章將對施工企業應收賬款產生的原因進行分析并提出施工企業應收賬款管理與核算的現存問題，通過研究最終得出解決問題的對策。

關鍵詞：應收款項;管理現存問題;應對措施

一、應收賬款給企業帶來的財務風險分析

（一）資金運營風險

由于應收款項導致企業應得的資金不能真正成為企業自身的流動資金，短時間內不能將資金投入到企業建設之中，不利于企業的短期發展，可以說項目的客戶在前期是零成本的，而施工企業卻投入了大量的資金、人力、物力、時間，而這些在未完工之前都是企業自行承擔，就增加了企業短期的時間成本和機會成本。同時在企業開始施工的時候就需要進行納稅，無論有沒有收到對方支付的資金都需要進行納稅，這一行為更是加重了企業資金運營的壓力。如果在企業施工途中或者已經完工之后，客戶的企業突然倒閉或者其他方式導致無法支付應付款項，這對于施工企業將是沉重的打擊，會對企業的運營造成影響，甚至會導致一些中小企業破產，加大了施工企業的財務風險。

（二）壞賬損失風險

指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項就被稱為壞賬。有一些客戶方的應收款項被延遲支付，甚至出現資金問題無法支付應收款項，導致施工企業的經濟損失，使施工企業的盈利水平和利潤水平受到損失，甚至一些數額較大的壞賬有可能威脅到施工企業的生存問題。一旦客戶方明確表示無法支付應收款項之后，就表示壞賬已經發生了。施工企業在這個項目上所投入的資金成本無法收回，就加大了施工企業運營的財務風險。

二、施工企業應收賬款產生的原因分析

（一）施工企業自身管理特點

施工企業過于注重短期利益，在企業運營過程中，施工企業沒有根據自身實際情況對應收款項設置一定的限額，只是追求在一段時間內或者為獲得某一個項目而擴大應收款項的規模，追求短期利益。這樣的做法會影響施工企業的正常運營，導致企業內其他項目的資金受到影響，減少企業的現金流。應收款項是影響企業能否進行長期發展的重要因素，過分追求短期的業績是否達標，盲目地增加應收款項的數額，勢必會對企業的長期發展造成影響。此外，很少有施工企業進行專門的資金收回人員配備，并且沒有具體的人員對客戶的后期追蹤調查，不能保證資金可以被及時追回。一旦資金沒有被追回就會使施工企業的運營在一定程度上出現問題。

（二）施工企業內部控制薄弱

1. 應收款項的管理職責分配不明確

施工企業內部沒有科學的、系統的應收款項的管理系統，企業部門之間的關聯度也相對較低，沒有相互之間的配合。工程部門只是關注施工場地內部的活動，比如工程的進度、工作人員的安全、材料的質量問題等，對于進行到某一階段需要結付的資金沒有意識，和財務部門沒有有效及時的溝通;而財務人員也只進行項目的最終核算、基金的下發，對實地工程的進度關注度較低，從一定程度上來講，并沒有履行好對資金的管理職能;經營部門和財務部門沒有進行溝通，沒有對資金進行合理的監管，對資金的使用情況沒有很好的把控?，F階段，很多企業都存在這種問題，沒有全面的管理體系，不能將企業內部的部門職能關聯在一起，導致項目不能保證以最低的成本完成項目。

2. 沒有完善的應收賬款的催收制度

一部分企業過于追求業績而忽視了應收款項的回收工作。項目結束后也沒有應收款項的催收制度，就無法對員工的款項回收工作進行具體的指導，導致員工完成任務的效率不高，久而久之就大大降低了資金收回人員的工作積極性。

3. 沒有完善的應收款項監督制度

現階段，一些規模較大的公司長期處于應收款項金額較大的狀態，很容易讓高層的管理人員忽視對應收款項的管理工作，不關注應收款項的回收狀況，盲目地提高應收款項的金額，一旦發生大額的應收款項無法收回的現象就可能會對企業帶來毀滅性的打擊;還有一些處于中小規模的施工企業，為了追求業績，希望公司盡快做強做大，盲目選擇客戶和加大應收款項的金額，在索要還款的過程中也害怕失去客戶而在一定程度上延緩應收款項的結算，這樣一來就導致企業內部的自由資金流變小，反而不利于企業的長期發展。這兩種情況發生的根本原因就是沒有建立完備的應收款項回收的監督制度。緊緊依靠單純的應收款項管理制度可能無法對這種風險進行長期預判，只有建立有限的監督制度才能真正解決企業應收款項的問題。

（三）應收賬款賬目過于混亂

由于施工企業沒有制定相應的規章制度，導致應收賬目的管理很容易處于無序、混亂的狀態。很多施工企業過于重視工程的實施問題，對應收款項沒有足夠重視。對于應收款項的管理制度也只是流于表面，過于形式化，操作起來的可執行程度不高，缺乏對于具體問題的針對性，導致應收款項的賬目沒有清晰的條理。長期的資金流水可能過于粗線條化，而短期細致的資金流水沒有進行規劃，不利于對客戶方階段性的資金回收，不利于企業的運營。

三、施工企業應收賬款管理與核算的問題

（一）相關意識薄弱

1. 客戶誠信調查意識不足

市場中的各個企業之間競爭力逐年加大，企業的生存需要一定數量的客戶來維持企業的運營，這就導致很多企業為了業績而輕視了對客戶的誠信調查。前期工作不夠充分，沒有對客戶的資料進行深度的檢查，對客戶的誠信問題不夠重視，沒有對客戶的償還資金能力、客戶的誠信度進行嚴格篩選，以至于和信用不佳的客戶進行合作，為今后的應收款項的追回埋下了隱患，最差的結果就可能會導致應收款項無法追回。

2. 對應收款項的評估管理意識淡薄

應收款項不能及時收回并且收回的過程受到阻礙的問題出現，主要是由于企業領導層沒有對應收款項給予應有的重視，并且沒有依據自身發展情況制定出相應的應收款項的回收方案，沒有具體方案對應收款項進行資金回收進行指導。施工企業沒有設置相應的應收款項管理部門，沒有專業的應收款項的工作人員，就算有一些企業有工作人員但沒有進行定期的專業培訓。

（二）會計存在不足

企業中應收款項的相關會計工作人員的專業性程度不夠，沒有定期進行專業性的培訓，能力有限，只能在一定程度內進行自己的本職工作。在項目的實施過程中沒有在每個項目節點進行相對應的款項追回，就會造成未追回款項的數額累積，使應收款項出現混亂無序的現象，對整體的應收款項的追回造成阻礙。另外，對會計人員的日常工作監督的力度不夠，在管理項目的過程中會出現一些小的錯誤，會計人員有可能進行錯誤掩蓋，為今后的工作埋下不利于企業發展的種子，小的錯誤堆積起來就會對整體的應收款項的回收造成不好的影響。有些款項是屬于長期的掛賬狀態，短時間內無法進行資金追回，這就涉及對會計工作的長期監督問題，但是這一方面往往是多數企業需要完善的地方。

四、加強施工企業應收賬款管理與核算的對策

（一）樹立相關意識

1. 對客戶深度調查意識

在施工企業簽訂勞工合同之前，要對客戶進行深度的信譽調查、公司規模、資金支付能力等方面進行綜合的考察，真實了解客戶方的能力和信譽是否可以先進行勞工后進行資金的支付。對未來施工企業要面臨的風險、對合同的審查，都要有專業性較強的職業判斷。對客戶進行嚴格的篩選，而不是一味追求短期的業績而忽視應收款項無法追回的風險。對客戶進行系統的科學的分析，把綜合分數從高到低進行排列，要和分數較高的客戶進行合作，這有利于提高未來應收款項收回的效率。

2. 提高對應收款項的風險防控意識

在項目完成過程中，要對客戶企業進行持續的跟蹤調查，一旦客戶方出現資金問題或者有不愿意支付應收款項的時候，要加強風險意識，積極和客戶方進行溝通，對即將發生的問題提前做出預判，及早對潛在的風險進行措施補救，以免造成應收款項無法追回的結果，必要時及時停工或者減緩項目的完成進度，以保證及時止損。

對于短期內無法定期進行款項回收的客戶，需要要求客戶對還款時間以及數額制定具體的可行性強的還款計劃，將款項無法追回的風險降低到最小。對于不愿意做出計劃和保證的客戶要及時做出反應，用法律的方式將應收款項進行追回。對于一些長期無法支付應收款項的客戶，要制定詳細的資金回收計劃，同時建立系統的科學的項目資金追回體系，將沒有支付的應收款項及時填補好，不能對企業內部其他項目造成損失。

3. 增強款項核算規范意識

企業要設置應收款項的管理和核算的工作部門，配置專業的人員進行款項管理工作。一旦發生應收款項無法追回或者其他問題，可以將責任落實到個人，也可以提高工作人員對應收款項工作的責任感，不會出現無人負責的情況。制定相對應的管理制度，建立操作性高的應收款項的管理和核算的工作流程，減少壞賬情況的出現。在核算過程中要加強規范意識，對款項起始日期和賬目的記錄高度重視，做到規范做事。過于草率地對待款項合作會增加對應收款項追回的困難程度，增加施工企業不必要的損失。

（二）完善內控體系

1. 加強合同管理

要在工程開始的源頭開始進行控制，加強對于合同的管理，提高合同質量，為項目的完成奠定良好的基礎。在項目開始之前，要先建立責任制，在合同上清晰明了寫清楚關于項目應收款項的條款，比如說付款日期、結算方式、資金總額、未定期支付怎樣處理等等，要經過彼此協商溝通合同內容。合同的具體條款也需要移經法律部門、合同部、財務部等專業性強的部門進行進一步的審核。

2. 健全客戶信用評級系統

對客戶的具體情況進行深入調查，從客戶的企業規模、資產數額、信譽狀況、企業運營進行研究，根據這些信息建立系統的科學的信用等級評定，將企業規模大、資產數額高、信譽狀況好、企業運營狀況正常的企業被劃為A類客戶，在合作的時候優先考慮;企業規模處于中小規模、資產數額一般、信譽狀況良好，企業運營狀況正常的企業被劃為B類客戶;對于企業規模小、資產數額不定、有欠債情況、沒有可以抵押的財務，這種公司被評為C類，最好不要和這種公司合作，不埋下有可能會壞賬的可能性。

3. 完善獎懲機制

建立相關應收款項的部門，并建立關于追回款項的獎懲制度。定期對工作人員進行考核，利用定量的方式進行業績考核，將款項的收回率作為主要的考核標準。要完善對應收款項的登記制度，要依據未追回的應收款項的時間長短、數額多少來設計不同的獎懲機制。對把欠賬時間最長、數額較多的應收款項追回的員工進行最高的獎勵，可行性強的獎懲制度可以有效提高員工的積極性。同時制定關于領導的考核制度，很多高層的領導人負責的項目數額更大，一旦有未結算的款項對企業內部的日常運營的影響更大。

4. 建立完善的應收款項的責任制

根據一定的市場經營狀況來分析，發展較好的施工企業在應收款項方面十分重視，有系統的責任負責制，可以將應收款項的工作落實到具體的部門以及工作人員。這些具有責任的部門在施工企業選擇要進行合作的客戶時更加具有責任感，對合同的細節部分考慮更加具體，會對備選客戶企業進行風險預判，對風險因素進行全面的考慮。在項目合作的過程中，責任部門會對應收款項進行定期的催收、實際的回收金額定期檢查是否符合合同的簽署內容。在項目實施的過程中出現的一些關于應收款項的問題，也可以將責任落實到個人，盡快解決問題。在項目即將完結的階段或者已經完結之后，責任部門要進行一些收尾工作，確保所有應收款項已經回收、實際收回的金額是否正確。如果不正確及時做出反應，有必要的話可以用法律手段進行維權。

5. 對應收款項的日常管理進行加強

可以直接反應施工企業的管理狀況的重要一點就是應收賬款的管理水平。應收賬款可以直接影響到公司的發展，科學化和系統化的應收款項管理可以保證施工企業的日常運行。對于應收款項的管理每一個環節都至關重要，要做到事前的積極防范、事中的得當控制、事后的完整結算，要不斷提高施工企業的內部管理，減少壞賬情況的出現。隨著現代科技的進步，可以將技術手段應用到應收賬款日常管理之中，建立起完備的信息化管理系統，建立客戶的信息系統以及還款情況，信息化的系統時效性更強，一旦出現問題預警可以更快發現并作出快速反應，采取解決問題的措施。不能忽視應收款項部門的日常管理，要對部門工作及時進行監督檢查，以便及時發現工作中的問題，也可以發現一些較為困難的工作，召開會議提出相應的解決措施。

（三）強化收款管理

1. 完善應收款項的管理制度

完善的應收款項的管理制度，可以為應收款項回收工作以及日常工作提供依據和起到約束作用。制度應該涉及客戶企業的信譽標準、明確結算款項的具體工作步驟、款項結算期限、客戶信息追蹤工作等等，做出具體的、科學的、可行性高的規章制度。在客戶方出現結算困難的時候，也有相應的制度進行指導以便做出高效正確的處理。及時查明未及時還款的原因，發現客戶企業出現重大問題之后必要時可以采取將客戶進行抵押的資產進行處理，確保自身公司的損失減少到最小。

2. 增強管理部門的工作人員個人能力

人才是工作得以有效完成的重要因素，應收款項的管理人員應該具備較高的專業素養和專業知識，以及有能力應對應收款項工作的突發問題。企業內可以專門為應收款項的人員制定相關培訓和考核，提升員工對工作的重視程度，提高員工的工作素養的同時也可以提高員工的積極性以及對企業的歸屬感，進而提高工作效率。企業內進行培訓需要結合公司實際情況，做到從實際出發并且與時俱進，要對現在的企業的應收款項管理制度進行分析，將現有的管理制度進行創新和修改，為管理工作提高效率。

五、結語

時代的不斷進步使企業之間的競爭壓力也不斷增加，應收款項的出現是時代發展的產物，隨著應收款項的數額不斷擴大漸漸成為影響企業生存和發展的重要因素。將應收款項的數額控制在自身企業可以承受的范圍之內，保證在出現應收款項無法追回的情況時也不會導致企業的倒閉，依舊可以進行日常的企業運營?，F在很多企業的應收款項管理工作還存在一些問題，需要及時進行修整。真正做到應收款項和企業發展完美結合起來，形成推動企業發展的新動力。

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（作者單位：北京市煤氣工程有限公司）