旅游企業審計面臨的風險與防范措施

陳曉藝

摘?要：當今社會，旅游休閑已經逐漸變成人們日常的一種重要方式，旅游收入不斷增加，旅游產業蓬勃發展。然而，隨著旅游業快速發展的同時，也離不開對其進行有效的審計。旅游企業要想實現良好的發展，就需要進行審計監督，在審計期間，旅游企業的審計風險一定要注重防范以及控制。審計制度通過多次的變革，已逐漸成為企業內部不可忽視的環節。審計工作不但可以迅速地將企業的各個運營環節中所面臨不同的經濟風險找出來，還可以以此為依據，對公司的經濟行為進行合理的分析，進而對管理層進行強化，對事前、事中、事后進行監督，進而做出準確的決定。同時，由于與其他行業相比，旅游公司具有自身的特殊性，所面對的審計問題也就不同。文章對旅游業發展中存在的一些審計問題進行了探討。

關鍵詞：旅游企業；審計；風險

中圖分類號：F239.4????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）10-0148-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.037

如今，休閑旅游已經變成了人們日常生活當中不可或缺的一部分，這也就使得旅游業的發展有了顯著的提升與進步，而旅游企業在國民經濟中也占據著非常關鍵的位置。中國的旅游企業面臨著許多潛在的風險，這些風險因素的存在勢必會影響到中國旅游企業的發展。近年來，由于審計風險而產生的案例屢見不鮮。在這種情況下，對其進行有效的預防與控制，是推動我國旅游業健康、快速發展的重要途徑。文章以某現代旅游公司作為案例，討論了與其有關的審計內容、特征和審計的關鍵，并對該公司所可能遇到的審計風險進行了分析，并分析了其產生的原因，最后給出了相應的對策。

1?旅游企業審計的具體內容

1.1?審計風險概述

審計風險（審計清單）是審計財務報表中比較常用的一個技術名詞。審計財務報表的目的是保證其在滿足相關會計標準的情況下，可以順利地進行編制，并且可以更加公平地體現出被審計人員的財務信息。通常而言，內部、控制和檢查等一些相關的風險要素都會對審計風險的大小產生直接的影響，可以從以下式中看到之間的聯系：

審計風險=內在風險×控制風險×檢查風險

1.2?旅游企業審計具體內容

從分析旅游企業可以看出，企業涉及的業務很多，而且與財務收支有關的名目也很多。在財務收入和支出中，既包括各種資金的流量，也包括與銷售有關的各種資金來往，審計工作人員要對經費的運用情況進行嚴密的監控，做好經費的審計工作；審計工作人員與公司簽署協議，對與公司有關的境內外機構進行嚴密的審查，根據所保存的財務記錄，對旅游公司的現金流量進行詳細的核實；審計工作人員通過對原來所有的財務報告進行比較，判定其審計工作的正確性和有效性，并對外幣收支進行了再次核實，判定其合理性和科學性。

近年來，國家對旅游產業的發展非常重視，花費了很多的精力和資源去開發旅游景點，還有餐廳、酒店、旅游等一些基礎設施，并且這些相關的經費都屬于審計工作。

首先，審計公司需要將其所需的基建項目與所需的資金進行比較，以確定其與實際支出的差距有多大。

其次，對于投資的結果，需要審計工作人員做出客觀的評價，來評價資源配置的科學性和合理性，并通過對投資的金額和持續時間進行分析，來確定資源配置率的比例。

最后，基于建設旅游基礎設施項目為根本，審計公司的工作人員對該方案的可行性進行了評價。不可否認，由于所涉及的項目種類繁多，然而對建設項目的具體安排并不具備科學性和合理性，因此難以對其進行有效的保障。在這一點上，應當提出控制區域內的酒店等相關設施的戰略，使審計員工的工作效率得到提高［1］。

2?旅游企業主要的審計風險

從實質而言，能夠有效地把旅游企業審計風險劃分為兩類：嚴重的錯報風險以及檢查風險。對重大錯報風險進行了界定，即各種報告出現差錯主要是由于各種會計報告自身的差錯造成的；所謂檢查風險，就是公司確實有一個缺陷，但經過核查，這個缺陷就被隱藏起來了。在同一時間，旅游企業之所以會產生審計風險，主要是因為下述因素：

其一，內部風險。在開展審計工作期間，因為旅游企業本身的特點，其所生成的財務報表、交易處理等自身就有很大的誤差，這種誤差不但對旅游企業產生了不利影響，還給公司的運營和管理造成很大的風險。

其二，檢查風險。很多業務部門都會出現一些問題，就是因為他們對旅游企業公司的不熟悉，所以才會出現這樣的風險。

其三，控制風險。對于被審計的旅游企業來說，由于業務操作方法的錯誤，會造成許多意外而無法及時處置［2］。

3?旅游企業審計風險的類型分析

旅游企業在良好的發展期間會面臨諸多方面的制約，如社會、市場和自然等，還有較多的不可預測的風險，這種不可預測的風險會給企業帶來極大的經濟損失。當前，我國的旅游公司面臨著各種風險類型，這些都是急需解決的問題。要保證旅游公司可以繼續、健康的發展，審計部門在做好自己的工作的同時，還要強化對多種不確定性因素的作用，防止旅游企業卷入審計風險。

總體而言，在旅游公司中，存在著如下一些審計風險：

其一，固有風險。在開展審計工作當中，企業內部的固有風險是一定要有效防范的重要風險，此類風險通常出現在業務、交易和財務報告的審核階段，而且此類風險一旦發生就會直接影響到公司的運營和管理。

其二，檢查風險。由于審計單位對公司內部各個業務流程不夠了解，各種金融危機時有出現，使得公司內部的審計工作陷入了僵局。

其三，控制風險。假如旅游公司的控制制度不健全，那么它就不能在第一時間了解各種經營活動中出現的意外狀況，從而導致審計風險不能得到全面的控制。

其四，重大報錯風險。即便在旅游企業內部當中，審計的工作人員應用適宜的審計方式和程序，也會因為會計信息的報錯和漏報而給公司造成一定的風險。

對于上述四種風險，只要加強預防措施，就可以使其在各個方面都得以成功地進行。旅游公司要強化自己的資本，以推進整個旅游業的發展。此外，旅游公司也要隨時留意政府關于促進旅游業發展的各種支持措施以及相關的政策，以此來提升公司各種資金的使用效能，使公司能夠實現良性的、可持續的發展［3］。

4?旅游企業審計對應風險的防范措施

文章根據旅游企業的具體情況，以內控和外控兩方面審計風險措施作為切入點，能夠科學有效的預防其存在的審計風險。從而進一步提升審計風險水平，使得企業的虧損有所減輕，故此，旅游企業應有效地從下述五個方面入手，更好地防范審計風險。

4.1?注重審計人員素質的提升

通過科學有效的培訓措施，能夠使企業內部審計人員與時代同步，從而更好地了解到更多的審計方法，更好地提升他們的專業能力。

其一，加強道德素質培養。培養每位審計人員的審計意識，并對審計工作要有責任感。審計工作既耗時又費力，還會冒犯他人。所以，審計人員在實施審計時，必須公開其違法情況，并有外部的抵制。所以，對內部審計工作者來說，不僅要自主、獨立，認真負責地完成審計工作，而且要不受他人制約，進而給出專業、準確的審計結果。

其二，要讓更多的人熟悉電腦技術。以往的審計人員結構，難以將內部審計工作高效地進行下去。要想對內部審計人員結構進行改進，就要引入更多的專業性和綜合性人才，為審計行業注入更多新鮮血液，提高審核的效能，從而有效地提高審計的實力。這樣就可以降低審計費用，避免審計風險，確保審計能夠實現預期的目的，能夠很好地協調內審工作中的質量與素質的沖突。

其三，要加強對內審員的培訓，提升內審員的業務水平。本身的審計工作對專業性的要求更高，所以在當今時代，唯有不斷地跟上時代步伐，不斷地研究，才能不斷地提升自身的專業素質。

4.2?提升風險意識

審計人員要想在實際工作中更好地運用自己的專業技能，就必須改變以往審計工作觀念。在工作過程中，審計人員要對每一個運營步驟進行嚴密的控制，要對潛在的審計風險進行防范。同時，還要充分利用自己的專業技能，提前對審計風險的屬性和規模進行研究，并據此為其制訂出一套科學、合乎邏輯的對策，將風險出現概率降到最低。同時，審計者還要為公司建立健全的風險信息與警報系統，反映并預測出在旅游公司中存在的各種可能的危險，盡量減少出現的審計風險。健全的審計體制是一項非常關鍵的因素，在健全的審計體制的支撐下，審計人員可以向旅游企業提出更為理性、高效的審計建議，最大限度地減少在旅游企業中出現的審計風險。在這個快速發展的時代，在一個不斷發展的旅游公司中，審計人員更要對公司的運營情況有全面的認識，要對公司的內部的審計規則進行認真的學習，同時要增強自己的風險意識，這樣才能更好地防范相應風險。近年來，審計局對多個景區進行了深入審計，對景區資產、收入、投資和各項支出進行了全面審計，并對旅游業尚未解決的問題提出了改進建議。這有效地體現了審計人員的監督作用，為旅游景區的可持續健康發展奠定了基礎［4］。

4.3?注重內部審計制度建設

如果要讓內部審計工作更加順利、高效地進行，前提是要逐漸完善與之相關的內部審計制度，讓其充分地發揮出與之對應的監管作用，對公司的經營管理行為進行有效的監督。為此，首先，需要旅游單位熟悉和了解國家頒布的有關政策和規定，同時要根據自身的具體狀況，不斷地改進和完善企業的內部審計制度；其次，在充分借鑒國外成熟的審計制度基礎上，根據企業的外部審計制度的特征，制定和完善企業自身的審計制度。這就需要公司以書面的方式，確立內部審計的權力、責任、目標等有關的信息。最后，就可以充分地利用內部審計部門的功能，有效地確保內部審計工作更加順暢地開展，從而有效地避免各種審計風險。

4.4?保證旅游企業有獨立的內部審計機構

旅游企業要想有效地防范審計風險，就一定要確保審計部門的獨立性，有效地采取如下措施：

首先，建立一個獨立的內部審計機構，使之能夠在一定程度上實現業務的獨立性；在職能上，審計部門既不隸屬于某一職能部門，也不與其他各部門并列設置。內部審計機構應逐漸完善，其直接向企業經營者負責。通常主要是由公司的內部審計部門直接與董事會進行溝通，董事會通過設定的審計委主管監督內部審計機構。通過對審計公司的內部地位的確認，賦予審計部門權威，從而實現審計部門的職能。與此同時，企業管理者應當對企業的審計分析結果給予足夠的關注，并根據其分析結果，提出切實可行的改進方案。

其次，為了保證審計部門的自主性，對審計員工進行招聘和聘用時，也要保證審計部門的獨立性。董事會是公司的最高權力機構，雖然沒有直接參與公司的經營，但它并不只是監督股東，還可以對公司的總體的經營情況進行評價。在這一點上，公司的內審部門具有完全的監督性。

最后，要避免出現自評問題，必須確保內審人員的獨立性。對企業的內審人員的要求是全職的，并且是以第三方的身份進行工作，不能涉及采購原料、開展業務和市場等有關的活動。

4.5?建立風險監控系統

在旅游企業的審計工作中，在財務核算方面，將公司的運營資料分為各個階段，并對其結果進行計算，在某種程度上保持了連續性，便于進行后續的比較工作。為降低審計風險出現的可能性，旅游企業也應當設立二級審計核算系統，對審計后的經營項目進行重新確認。二級審計核算系統的核算范圍應該包括整個項目的全部費用和收益，并且把成本與預算聯系起來，找出其中的漏洞和問題，盡量減少審計風險的出現。因此，要完善旅游企業風險監測體系，必須從三個方面著手：一是利用新時期大信息技術的優點，建設旅游企業的審計風險監測體系。二是在審計工作的重要節點上，應加強對審計工作中潛在的風險進行預警，并利用現代科技手段對審計工作進行監測。三是旅游企業還需要在企業內部建立一個更為科學、高效的風險評價指標體系，對公司發展中任何時候都會出現的審計風險進行全方位監控，并進一步提升審計工作的精度。以某省為案例，其審計局于2017年率先建立了旅游企業審計監管的創新模型，在縣級層面上形成了“三級”的審計效應，大大推動了旅游企業審計工作實施和經營的發展。某市部分旅游企業在實施新的審計模式時，還存在著許多潛在的問題，為此，應改進現行的審計模式，為旅游企業在新的審計模式下的財務管理提供參考。在此基礎上，某審計局在這方面的工作值得其他公司學習，通過改進公司的審計風險監測體系，對公司財務的運用進行規范化、精細化的控制，同時結合市場發展的基本原理，構建出一套有效的審計風險預測體系，從而促進公司可持續、健康發展［5］。

5?旅游企業審計面臨的風險與防范措施

5.1?健全旅游業法律法規

對于旅游企業而言，在世界經濟日益加速的情況下，要想獲得更大的發展，前提是要立足于世界的大環境，將國家的政策方針優勢為自己所用，使公司的經營逐漸走向現代化。但我國一直起到引導作用，推動旅游事業健康發展。在對旅游產業進行宏觀調控時，由于計劃因素的限制，使得國家對旅游產業進行全面、高效的調控變得十分困難。因此，現行的管理體制和管理方式都具有一定的計劃性。近些年來，旅游行業在飛速發展的同時，也逐漸暴露出了很多的問題。由于缺乏與之相適應的法律、法規的建設，以及缺乏與之相適應的管理系統以及監管體系等一些客觀因素，使得旅游業難以得到高效的發展。這也在一定程度上，對審計工作的展開造成了不利影響，從而出現了審計風險。要想從根源上消除這種風險，必須從健全我國的旅游立法入手，使其發揮應有的作用。

5.2?打破審計手段的局限性

對開展審計工作人員來說，有效的根據一些有關的程序，有組織有紀律地開展審計工作，但是因為存在諸多方面上的因素，其審計的手段還是有一些限制，如投入的人力物力與獲得的旅游審計效果不成比例，不合適的審計方式不能把全部的事項都查清楚，而且，審計的標準也有一定的滯后，若僅僅按照原來的方式來進行，必然會帶來一些危險。所以必須突破審計方法的限制，從本質上提升對審計的重視。

5.3?建立旅游行業風險監測體系

從財務審計的角度來觀察，要想最大限度地避免可能出現的風險，就要對旅游公司的風險進行動態的控制，并逐漸建立和健全與之對應的監控系統，對整個旅游業進行切實的監督。具體地說，隨著大數據技術的發展，可以充分地運用計算機的優點，高效地進行審計工作，對旅游公司進行防范和監控，深入挖掘其在運營中的各種風險。有效的應用大數據的優勢，實時監控旅游企業的審計風險方面的工作，判斷其發展中所存在的一些風險，并科學有效的制定出相應的審計風險評測指數，跟蹤并進行有效的評估，迅速地找到被審計主體所存在的危險，確保監督審計的效果，使其發揮出更大的作用。

5.4?健全旅游自我約束機制

現階段，我國旅游企業開展自營已經是一種發展方向，基于此，旅游公司要有效地建立健全自律制度。只有加強企業的管理意識，健全企業的內部控制體系，才可以更好地適應當前的市場環境，因此，應該對每個管理組織者都提出更高的要求，要對旅游公司實施更好的監督，運用完善的內控系統，讓公司的自律機制發揮出最大的作用，在滿足相關法規規定的前提下，加強對自身的監督［6］。

6?總結

綜上所述，在旅游設施的基礎上，展開相關的旅游服務，以達到游客所需要的目的。這就需要每個旅游公司對其進行深刻的審計風險，并采取切實可行的方法來進行審計風險防范。從內外兩方面入手，可以及時地對審計風險進行預警，并將其妥善處理，以提升公司的綜合實力，這樣才能夠提升旅游企業在市場上的競爭力，以此進一步促進企業健康、平穩的發展。

參考文獻：

［1］劉蓮菲.試論企業的審計工作風險與防范措施［J］.財經界，2020（15）：220-221.

［2］王西濤.新常態下的旅游企業審計風險與對策［J］.中國市場，2020（18）：130-131.

［3］劉國翔.淺析新常態下旅游企業的審計風險及對策［J］.中國商論，2019（11）：178-179.

［4］魏穎.我國旅游企業審計風險與規避策略［J］.現代商業，2022（2）：172-174.

［5］宋竹芳.金融審計視角下我國旅游企業風險控制探索［J］.審計與理財，2018（8）：36-38.

［6］賈燕軍.旅游企業審計風險及防范對策［J］.中國民商，2020（7）：172，175.